Налог на транспортные средства
- В перечень лиц, не являющихся плательщиками налога на транспортные средства по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения введены лица:
– награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны,
– проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев в годы Великой Отечественной войны.
- Снижены налоговые ставки по легковым и грузовым автомобилям
- По легковым автомобилям сохранено увеличение за каждую единицу превышения нижнего предела интервала при объемах двигателя свыше 1 500 до 4 000 кубических сантиметров на 7 тенге
- Отменены поправочные коэффициенты при исчислении налога по грузовым и легковым автомобилям, в том числе для физических лиц коэффициент 0 по легковым автомобилям производства СНГ, у которых срок эксплуатации превышает 20 лет (с 2009 года производят уплату).
ПРИМЕР
Автомобиль Москвич-412, год выпуска 1985, объем двигателя 1500 куб. см, принадлежит на праве собственности физическому лицу. В 2008 году уплата налога не производилась, в 2009 году сумма к уплате составит 2 МРП (2 х 1273= 2546 тенге).
- Сохранены для юридических лиц сроки представления расчета текущих авансовых платежей и уплаты – не позднее 5 июля.
- Изменен срок уплаты и порядок представления отчетности юридическими лицами, осуществляющими расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов. Уплата и представление налоговой отчетности производятся в общеустановленном порядке, т. е. расчет текущих авансовых платежей и уплата – не позднее 5 июля, декларация – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.
- Освобождение от уплаты налога на транспортные средства по транспортным средствам, числящимся угнанными и (или) похищенными у владельцев на период розыска транспортного средства.
- Продлен срок уплаты для физических лиц – до 1 октября.
Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
-
Изменены объекты обложения, ставки, сроки представления расчета и уплаты текущих платежей.
|
Показатели |
Налоговый кодекс 2008 года |
Налоговый кодекс 2009 года |
Комментарии |
| Объект обложения | основные средства и нематериальные активы | здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость. | Сокращение объектов обложения |
| Налоговая база | среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. | среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. | Налоговая база сохранена, кроме индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента. |
| Ставки | 1%- общеустановленная ставка для юридических лиц;
——– 0,5%-для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации ——– 0,1%-для отдельных категорий юридических лиц, в т.ч. 1) некоммерческих организаций; 2) организаций социальной сферы; |
1,5%- общеустановленная ставка для юридических лиц
———- 0,5%-для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации ——– 0,1%-для отдельных категорий юридических лиц, в т.ч. 1) некоммерческих организаций; 2) организаций социальной сферы; 3) эксплуатирующих объекты питьевого водоснабжения… |
Общеустановленная ставка увеличена на 0,5%
———- Сохранена ставка для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации ——– Перечень лиц, исчисляющих налог на имущество по льготной ставке 0,1%, дополнен юридическими лицами, эксплуатирующими объекты питьевого водоснабжения |
| Сроки представления расчета текущих платежей | Не позднее
20 февраля |
Не позднее 15 февраля | Сокращены сроки представления расчета текущих платежей на
5 дней |
| Сроки представления текущих платежей при изменении налоговых обязательств | Не позднее 20 февраля, 20 мая,
20 августа и 20 ноября |
Не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и
15 ноября |
Сокращены сроки представления текущих платежей при изменении налоговых обязательств на 5 дней |
| Сроки уплаты текущих платежей | Не позднее 20 февраля, 20 мая,
20 августа и 20 ноября |
Не позднее 25 февраля,
25 мая, 25 августа и 25 ноября |
Продлены сроки уплаты текущих платежей на 5 дней |
| Текущие платежи в случае поступления и выбытия объектов налогообложения | Определяются путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения объектов налогообложения. | Увеличиваются (уменьшаются) на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших (выбывших) объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, следующего за месяцем поступления объектов налогообложения, до конца налогового периода. | Изменен порядок корректировки текущих платежей.
Пример: 10 марта 2009 г. приобретено здание стоимостью по данным бухгалтерского учета 10 млн тенге. Необходимо подать дополнительный расчет в срок не позднее 15 мая 2009 г. на сумму: 10 000 000/13 х 9 мес. х 1,5%=103846 тенге Увеличиваются текущие платежи, вносимые до 25.05 на 34 615 тенге; до 25.08 на 34 615 тенге; до 25.11 на 34 615 тенге. |
- Изменен срок уплаты и порядок представления отчетности юридическими лицами, осуществляющими расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов. Расчет текущих авансовых платежей – не позднее 15 февраля; уплата в четыре срока не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября; декларация – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.
- Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, расчет текущих платежей не представляют, декларацию представляют в срок не позднее 31 марта.
- Налоговой базой для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, является стоимость приобретения объектов налогообложения. В случае отсутствия такой стоимости налоговой базой является рыночная стоимость по данным оценки.
Налог на имущество физических лиц
- В перечень лиц, не являющихся плательщиками налога на имущество в пределах 1500 МРП от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности введены лица:
– награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны,
– проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев в годы Великой Отечественной войны.
- Изложен порядок определения стоимости объектов налогообложения, устанавливаемой уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество.
- Физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность, по нежилым помещениям (кроме жилых помещений, дачных построек и объектов незавершенного строительства) представляет декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Сумму налога определяет самостоятельно применением ставки 0,5% к стоимости приобретения.
ПРИМЕР
Физическое лицо приобретает офис (квартиру, выведенную из жилого фонда) в 2009 году за 5 млн тенге, но в предпринимательской деятельности не использует. Сумма налога на имущество в размере 25 000тенге (5 000 000 х 0,5%=25 000 тенге) должна быть отражена в декларации, представленной не позднее 31 марта 2010 года, уплата – не позднее 10 календарных дней после представления декларации.
- Увеличены ставки на дорогостоящее имущество:
с 0,5% на 0,75% с суммы, превышающей 50 млн тенге,
с 0,5% на 1% с суммы, превышающей 120 млн тенге.
ПРИМЕР
Стоимость жилого помещения физического лица составляет 54 млн тенге. Сумма налога на имущество составит 253 300 тенге (223 300 тенге + 4 000 000 тенге х 0,75%)
Земельный налог
- В целом порядок исчисления и ставки сохранены.
- В перечень физических лиц, не являющихся плательщиками земельного налога введены лица:
1) награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев в годы Великой Отечественной войны – по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем; придомовым земельным участкам; земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего хозяйства, садоводства и дачного строительства, под гаражи;
2) отдельно проживающие пенсионеры – по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.
-
Изменен срок уплаты и порядок представления отчетности юридическими лицами, осуществляющими расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов. Расчет текущих авансовых платежей – не позднее 15 февраля; уплата в четыре срока не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября; декларация – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным
-
Отменено увеличение базовых ставок в 10 раз при исчислении налога по землям населенных пунктов, отведенным под территории рынков, на которых непосредственно размещены торговые места
-
Срок представления расчета текущих платежей сокращен на 5 дней – 15 февраля
-
Сокращены сроки представления текущих платежей при изменении налоговых обязательств на 5 дней – не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября
-
Сроки уплаты текущих платежей продлены на 5 дней- не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября.