Европейское управление по ценным бумагам и рынкам (ESMA) и национальные регуляторы опубликовали отчет с рекомендациями по применению стандарта МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования» в финансовой отчетности страховых компаний за 2023 год. Отчет представляет собой анализ первого года применения ряда требований МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в отчетности выборки европейских страховых компаний. Он также включает оценку соблюдения требований по альтернативным показателям производительности (APM) в отчетах о деятельности страховых компаний, в соответствии с Руководством ESMA по APM. Об этом сообщает «Профессиональный бухгалтер».
Регуляторы рассмотрели финансовую отчетность за 2023 год шестнадцати компаний-эмитентов (страховых и перестраховочных компаний, чьи ценные бумаги допущены к торговле на регулируемых рынках Европы) в ЕС. Эмитенты были отобраны для обеспечения географического баланса и включения различных видов страховой деятельности (подход на основе рисков не применялся).
Работа ESMA и регуляторов сосредоточена на следующих ключевых аспектах:
- влияние применения МСФО (IFRS) 17 на финансовую отчетность;
- переходные положения;
- учетные политики, суждения и оценки;
- APM и переход на МСФО (IFRS) 9.
В целом, отчет ESMA показал, что страховые компании обеспечили хорошее покрытие требований раскрытия информации в своих отчетах, однако имеется необходимость в улучшении детализации и прозрачности в вопросах переходных положений и применения учетных политик. Управление отмечает низкий уровень специфических деталей для отдельных компаний в некоторых областях.
Основные наблюдения ESMA
1. Влияние применения МСФО (IFRS) 17
Компании из выборки отразили количественное влияние МСФО (IFRS) 17 на финансовую отчетность, хотя это прямо и не требуется стандартом. ESMA подчеркнула важность таких раскрытий, позволяющих оценить влияние применения МСФО (IFRS) 17.
2. Переходные положения
ESMA выявила значительные различия в уровне раскрытия информации о применении модифицированного ретроспективного подхода (MRA) и подхода справедливой стоимости (FVA). Управление рекомендует страховым компаниям повысить детализацию объяснений при использовании различных переходных методов.
3. Учетные политики, суждения и оценки
Раскрытие информации о значительных суждениях и методах оценки часто имело обобщенный характер. ESMA призывает компании улучшить раскрытие учетных политик и суждений, чтобы повысить прозрачность.
4. Альтернативные показатели производительности (APM)
В отчете отмечено, что компании в целом соблюдали Руководство ESMA по APM. Тем не менее, ESMA подчеркивает важность предоставления обоснований использования APM и объяснений их полезности для оценки финансового состояния.
5. МСФО (IFRS) 9 (переход и влияние)
Большинство компаний впервые применили МСФО (IFRS) 9 одновременно с МСФО (IFRS) 17. Хотя раскрытия по МСФО (IFRS) 9 не были основной темой исследования, ESMA отметила, что компании в основном предоставили необходимые переходные раскрытия по применению требований МСФО (IFRS) 9.
Следующие шаги
ESMA ожидает, что страховые компании, их аудиторы и комитеты по аудиту учтут выводы данного отчета при подготовке и аудите финансовой отчетности.