Международный совет по стандартам финансовой отчетности (IASB) приступил к пересмотру принципов учета нематериальных активов, включая возможные изменения Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 38 «Нематериальные активы». Этот стандарт, разработанный более 26 лет назад, уже не соответствует современным требованиям. На недавнем мероприятии ICAEW представители IASB и Совета по утверждению стандартов Великобритании (UKEB) обсудили текущие проблемы и возможные реформы. Об этом сообщает «Профессиональный бухгалтер» со ссылкой на ICAEW.
Почему необходимы изменения?
С развитием технологий и изменением бизнес-моделей список нематериальных активов значительно расширился. Сегодня он включает такие традиционные категории, как патенты, бренды и программное обеспечение, а также новые и сложные активы: криптовалюты, большие данные, человеческий капитал и права на выбросы углерода. При этом многие из них остаются неучтенными в финансовой отчетности.
По данным UKEB, нематериальные активы составляют лишь 3% от общего числа активов, признанных в балансах британских компаний, но их стоимость в 2021 году достигла 351 млрд фунтов стерлингов. Среднегодовой рост нематериальных активов в Великобритании с 2011 по 2021 годы составил 8%, значительно превысив инфляцию и рост общих активов за тот же период. Однако почти весь прирост связан с приобретениями (сделками M&A), тогда как внутренние разработки компаний чаще всего не капитализируются.
Основные проблемы IAS 38
- Устаревшие критерии признания
IAS 38 позволяет учитывать в балансе активы, связанные с приобретениями, но ограничивает признание внутренних разработок. Например, гудвилл нельзя капитализировать, что вызывает недовольство пользователей отчетности. Это создает разрыв в сравнении между компаниями, растущими органически, и компаниями, развивающимися через слияния и поглощения. - Недостаточная раскрываемость
Пользователи отчетности отмечают нехватку данных о нематериальных активах, которые не были признаны, особенно о расходах, связанных с их созданием. - Проблемы терминологии
Разные стороны по-разному интерпретируют понятие «нематериальные активы». Например, кто-то имеет в виду криптовалюты, а другие – патенты или клиентские базы. Отсутствие единой терминологии усложняет обсуждение и анализ.
Предлагаемые изменения
В рамках исследования IASB собирает мнения заинтересованных сторон и национальных стандартов. Среди обсуждаемых решений:
- Расширение раскрытия данных
Многие пользователи отчетности выступают за улучшение раскрытия информации о внутренних нематериальных активах, не включая их в баланс. Например, предлагается добавлять больше качественных и количественных данных в примечания к отчетности. - Обновление критериев признания
Некоторые участники предлагают изменить критерии IAS 38, чтобы позволить учитывать больше внутренних активов. Однако это остается спорным вопросом. - Унификация терминологии
Планируется разработка более точной классификации нематериальных активов, чтобы избежать путаницы.
Перспективы проекта
Председатель UKEB Полин Уоллес подчеркивает, что ключевая задача реформы – не обязательно включить больше активов в баланс, а дать пользователям отчетности более полное представление о расходах и их основе.
Проект IASB находится на стадии определения рамок и активизируется в следующем году. В 2023 году UKEB уже опубликовал качественные и количественные исследования, которые выявили значительный «разрыв признания» между учетом признанных и предполагаемых нематериальных активов.
Изменения в учете нематериальных активов могут существенно повлиять на качество корпоративной отчетности, повысив ее сопоставимость и прозрачность. Однако успех реформ будет зависеть от того, насколько эффективно стандарты учтут современные реалии бизнеса.