Источник: Секрет фирмы
Одним из последствий мирового финансового кризиса может стать формирование единой глобальной системы высококачественных стандартов финансовой отчетности.
Победное шествие МСФО началось 1 января 2005 года, за несколько лет до кризиса. Именно с этого момента крупнейшие публичные компании из 25 европейских стран перешли на международные стандарты финансовой отчетности. Следом в процесс включились и наиболее развитые страны азиатского региона. Так, Китай принял стандарты финансовой отчетности, во многом соответствующие международным. Канада, Индия, Мексика и многие другие страны планируют осуществить переход в течение ближайших нескольких лет. На сегодняшний день уже около 100 стран перешли на МСФО или используют их наряду с национальными стандартами отчетности.
Разразившийся в прошлом году глобальный финансовый кризис может стимулировать этот процесс. На апрельском саммите G20 лидеры крупнейших мировых экономик в очередной раз высказались за единую глобальную систему высококачественных стандартов финансовой отчетности. В частности, главы государств G20 поставили перед комитетом по МСФО (КМСФО) задачу по вовлечению в разработку стандартов всех заинтересованных сторон включая регуляторов и развивающиеся рынки и дали конкретные рекомендации. Во-первых, упростить стандарты учета финансовых инструментов, при этом усовершенствовать подход к оценке и ужесточить требования к учету резервов по обесценению. Во-вторых, подтвердить основные принципы учета по справедливой стоимости. И, наконец, усовершенствовать стандарты в области отражения забалансовых рисков и неопределенности в оценке.
Уже в сентябре этого года в своем обращении к комитету по вопросам экономики и денежной политики Европарламента сэр Дэвид Твиди, глава КМСФО, рассказал о мерах, решениях и усовершенствованных стандартах, разработанных за последнее время в ответ на рекомендации лидеров G20.
Так, по мнению многих экспертов, нынешний провал финансовых рынков возник в том числе из-за низкого качества системы контроля и регулирования рисков. В связи с этим КМСФО ужесточает стандарты для обеспечения прозрачности в отношении оценочных моделей. Эти изменения направлены на повышение актуальности информации для инвесторов. Весной 2009 года КМСФО опубликовал проект стандарта по определению справедливой стоимости и выпустил изменения к МСФО (IFRS) 7, которые, в частности, коснулись более полного раскрытия информации об оценке финансовых инструментов и о подверженности риску ликвидности.
В ответ на рекомендацию об упрощении стандартов учета КМСФО совместно с советом по стандартам финансового учета США (FASB) опубликовал в марте 2009 года предложение о разработке единого стандарта по финансовым инструментам, в котором будут отражены все вопросы, возникшие в связи с финансовым кризисом.
Также КМСФО намерен в ускоренном порядке усовершенствовать бухгалтерский учет и требования к раскрытию информации в отношении неконсолидируемых предприятий (off-balance sheet vehicles). В настоящее время ведется работа над двумя приоритетными проектами: проектом консолидации (определяет, в каких случаях показатели компании должны включаться в консолидированную финансовую отчетность другой компании) и проектом прекращения признания (предназначен для определения момента, когда прекращается признание активов на балансе компании). Оба проекта направлены на представление прозрачной информации об офшорной деятельности компаний.
Помимо глобальной программы по реформированию учета финансовых инструментов и прочих мер, призванных восстановить доверие инвесторов к рынкам, КМСФО предполагает завершить в ближайшие год-два еще несколько проектов, некоторые из них можно назвать мини-переворотом в системе существующих правил финансовой отчетности.
Неизбежный переход
Одной из важных тенденций последнего времени является сближение американской и международной систем отчетности. 14 ноября 2008 года американская комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) выпустила план принятия МСФО в США. Хотя приход новой администрации и продолжающийся финансовый кризис добавили неопределенности в отношении сроков принятия стандартов, переход на МСФО в США неизбежен и отвечает интересам инвесторов и компаний.
Сегодня КМСФО и FASB ведут работу над 11 совместными проектами. Так, недавно по итогам работы с FASB КМСФО внес изменения в МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса» и МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность». Оба стандарта должны применяться для отчетных периодов начиная с 1 июля 2009 года. FASB внес аналогичные изменения в американские стандарты SFAS 141 «Объединение бизнеса» и принял стандарт по консолидированной финансовой отчетности SFAS 160 «Держатели неконтрольного пакета в консолидированной финансовой отчетности».
Новая редакция стандартов значительно изменяет подход к отражению в учете операций по объединению компаний, в том числе порядок расчета выплат за приобретаемый бизнес, оценки гудвилла и доли меньшинства. Расширена сфера применения стандарта: объединения компаний взаимного участия (таких, как типичные кооперативные объединения и паевые фонды) и объединения бизнесов на основании контракта также должны будут учитываться в соответствии с новыми требованиями.
В результате прогресса, достигнутого в области сближения МСФО и ОПБУ США (US GAAP), американская комиссия по ценным бумагам и биржам отменила требование, предъявляемое к иностранным компаниям, зарегистрированным в SEC и готовящим отчетность в соответствии с МСФО, по ее сверке с ОПБУ США.
Процессы глобализации касаются и России, где компании имеют право сводную отчетность составлять не по РСБУ, а по МСФО. Отчетность по МСФО обязаны представлять банки. Большая работа проведена по пересмотру российских стандартов учета с целью приближения их к международным. Сегодня составление отчетности по МСФО для многих крупных российских компаний – сложившаяся практика, поскольку она является общепризнанным инструментом повышения их инвестиционной привлекательности. Поэтому, несмотря на кризис, некоторые аудиторские компании (PricewaterhouseCoopers в их числе) привлекают в штат экспертов в области МСФО.
Переход на МСФО сейчас актуален?
Аскольд Бирин, партнер, директор депаратмента международной отчетности ФБК: «Актуален, как и прежде. Раньше, в силу легкого доступа к кредитным ресурсам, отчетность по МСФО позволяла снизить стоимость заимствований, сегодня без нее зачастую невозможно получить финансирование. Бум IPO, недавно стимулировавший переход на МСФО, позади, однако рано или поздно публичное размещение акций восстановится, и тот, кто успел перейти на МСФО, только выиграет».
Юлия Емельянова, заместитель генерального директора ООО «Нексиа пачоли»: «Под влиянием кризиса экономическая ситуация в России изменилась. Сегодня кредиторы предъявляют повышенные требования к информации о потенциальном заемщике и больше доверяют отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, поскольку она более прозрачна и информативна. Многие российские инвесторы также понимают, что финансовая отчетность по МСФО более объективно отражает финансовое положение компаний».
Евгений Самойлов, генеральный директор ООО «Бейкер тилли русаудит»: «Отчетность по МСФО нужна только тогда, когда под нее дают деньги. Как только российские инвесторы начнут ее требовать, тогда и отчетность всех крупнейших компаний перейдет на международные стандарты. Сейчас этот процесс активно идет на облигационном рынке. После большого количества дефолтов на третьем эшелоне ФСФР стала говорить, что будет требовать отчетность по МСФО при раскрытии информации, при том что ранее этот вопрос относили к вотчине Минфина. То есть сам рынок приходит к необходимости МСФО».
Виктор Грибанов, руководитель направления МСФО группы “Финансы”: “Я не сторонник того, чтобы все российские компании переходили на МСФО. Например, в Великобритании, Германии наряду с МСФО продолжают успешно применяться национальные правила и стандарты. Однако само приближение российских правил бухучета к МСФО – положительный и актуальный процесс”.
Елена Асадова, старший менеджер отдела консультационных услуг в области бухучета PricewaterhouseCoopers; Виктория Бражникова, старший менеджер отдела консультационных услуг в области бухучета PricewaterhouseCoopers