Как нерезиденту вернуть подоходный налог

При применении положений международного договора нерезидент имеет право на возврат подоходного налога в случае:

• удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом в соответствии с положениями Налогового Кодекса подоходного налога с доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан;
• исчисления и уплаты нерезидентом подоходного налога с доходов от осуществления деятельности в Республике Казахстан через структурное подразделение, не приводящей к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором;
• уплаты нерезидентом в бюджет подоходного налога с доходов, полученных из источников в Республике Казахстан, в соответствии с положениями Налогового кодекса.

При этом нерезидент обязан представить в налоговый орган налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета (далее – заявление) с приложением документов:

1) копии контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ, оказание услуг или на иные цели;

2) документ, подтверждающий резидентство нерезидента;

3) копии бухгалтерских или иных документов, подтверждающих суммы полученных доходов и удержанных или уплаченных налогов;

4) в случае выполнения работ, оказания услуг нерезидентом на территории Республики Казахстан через работников или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей:

– копии документов, удостоверяющих личность таких физических лиц, и документов, подтверждающих сроки их пребывания на территории Республики Казахстан;

5) дополнительно в случае представления заявления юридическим лицом:

нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров) или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента и др.

Заявление на возврат подоходного налога, удержанного с доходов от выполнения работ, оказания услуг представляется нерезидентом по завершении выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан.

Нерезидент может представить заявление в налоговый орган до истечения срока исковой давности, который установлен 48 статьей Налогового Кодекса.

Налоговый орган отказывает в рассмотрении заявления в следующих случаях:

1) подачи нерезидентом заявления по истечении срока, установленного пунктом 7 статьи 672 Налогового кодекса. При этом нерезидент не вправе повторно подать заявление;

2) несоответствия документа, подтверждающего резидентство, требованиям, установленным статьей 675 Налогового Кодекса;

3) непредставления нерезидентом документов, определенных в пунктах 3 и 4 статьи 672;

4) несоблюдения нерезидентом положений пункта 2 статьи 672.

Главный специалист Управления камерального мониторинга ДГД по ВКО
Жельменова Ш.М.