Перерыв во внедрении новых глобальных стандартов финансовой отчетности подходит к концу, поскольку законодатели стремятся обновить некоторые устаревшие правила, чтобы они лучше соответствовали современным требованиям. Об этом сообщает Bloomberg Tax.
Ожидается, что Совет по международным стандартам финансовой отчетности запустит или завершит работу над несколькими ключевыми стандартами в 2024 году. Среди наиболее важных проектов совета будет внесение существенных изменений в отчет о прибылях и убытках.
Совет также внимательно изучает давние проблемные области, такие как оценка нематериальных активов, учет бренда и интеллектуальной собственности. В повестке дня совета директоров также стоит улучшение раскрытия информации о климатических рисках в финансовой отчетности.
Председатель Совета по МСФО Андреас Баркоу заявил в недавнем телефонном интервью Bloomberg Tax, что совет собирается возобновить разработку новых стандартов после долгой паузы.
«Новых стандартов не было уже шесть лет», – сказал он. На разработку последнего набора новых правил IASB, касающихся бухгалтерского учета в страховании, ушло 20 лет, и они были опубликованы в 2017 году.
Предстоящие проекты являются одними из первых с тех пор, как совет директоров предложил ряд мер, направленных на решение проблем с бухгалтерским учетом, выявленных глобальным финансовым кризисом 2008 года. Эти меры включали в себя разработку правил раскрытия информации о долгах, которые вряд ли будут погашены.
Баркоу оправдал отсутствие активности пандемией, что с другой стороны дало компаниям больше времени для обсуждения. Он отрицал, что резкое сокращение финансирования со стороны крупнейшего финансового спонсора Совета – Европейского Союза – послужило причиной задержек, заявив, что это в результате Брексита финансирование Великобритании указывается отдельно от финансирования остальной Европы.
Финансирование ЕС международного бухгалтерского органа за последние два года упало до 3,4 миллиона фунтов стерлингов (4,3 миллиона долларов США) в 2022 финансовом году, что на 21% меньше, чем 4,3 миллиона фунтов стерлингов в 2020 году. Европейская комиссия обвинила в этом общую нехватку денежных средств и затраты на запуск собственных стандартов отчетности в области устойчивого развития.
Первый стандарт получает обновление
Баркоу назвал запланированное на 2024 год обновление отчета о прибылях и убытках серьезным изменением фундаментального стандарта бухгалтерского учета. Новый свод правил заменит первый в истории стандарт бухгалтерского учета Совета директоров – МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», принятый в 1975 году.
Согласно предложениям, впервые опубликованным в 2019 году, в отчет о прибылях и убытках будут внесены новые промежуточные итоги. Они охватывают такие области, как операционная прибыль, которые обычно используются компаниями, но не определяются стандартами бухгалтерского учета. «Это дало компаниям большую свободу действий в отношении того, что включать в операционные расходы, и они в полной мере воспользовались этим», – сказал Баркоу.
Совет также планирует заняться показателями эффективности управления, такими как прибыль до вычета процентов и налогов. Это неформальные измерения, которые часто используются компаниями и инвесторами и которые выходят за рамки формальных определений бухгалтерского учета, известных как «Общепринятые принципы бухгалтерского учета» или GAAP.
В соответствии с предлагаемыми новыми правилами отчета о прибылях и убытках компании должны указывать любые показатели, не относящиеся к GAAP, которые они используют, в примечаниях к счетам и сверять их с официальной финансовой отчетностью.
По словам Баркоу, новые правила, разрешающие упрощенный учет для некоторых дочерних компаний, также должны быть доработаны в 2024 году.
Погружение в нематериальные активы
В 2024 году совет также заложит основу для некоторых новых стандартов бухгалтерского учета.
Совет по МСФО рассмотрит отчетность по нематериальным активам, хотя Баркоу заявил, что совет вряд ли выступит с какими-либо конкретными предложениями до 2026 года.
«МСФО 38 был написан для производственных компаний», – сказал Баркоу, имея в виду действующий стандарт, выпущенный в 1998 году. «Он не учитывает такие компании, как Google».
Данные Совета по финансовой отчетности показывают, что стоимость нематериальных активов увеличилась за последние годы настолько, что регулятор бухгалтерского учета Великобритании заявил, что нематериальные инвестиции теперь равны сумме, потраченной на материальные активы. В период с 2008 по 2021 год нематериальные активы, о которых сообщили компании из индекса FTSE 350, выросли почти в три раза, с £115 млрд до £330 млрд, сообщил FRC по электронной почте ранее в этом году.
Баркоу заявил, что инвесторам необходимо предоставлять больше информации об интеллектуальной собственности, которая необходима для оценки многих современных компаний. В 2022 году после многих лет дебатов Совет по МСФО решил не менять порядок учета гудвила – нематериального актива, учитываемого при приобретении компанией другой фирмы.
Вместо этого он рассмотрит, нужно ли ему писать новые правила для решения некоторых основных проблем бухгалтерского учета.
Согласно правилам бухгалтерского учета, компании могут учитывать нематериальные активы при приобретении, но не нематериальные активы, полученные в результате внутренних исследований.
«Нам нужно знать, чего хотят инвесторы», – заявила в недавнем телефонном интервью Полин Уоллес, председатель Совета по внедрению стандартов Великобритании. Совет директоров планирует опубликовать результаты опроса инвесторов по поводу отчетности по нематериальным активам в марте 2024 года, что будет использовано в обсуждениях Совета по МСФО.
«Это большая область, которая, вероятно, нуждается в крупном проекте по внедрению стандартов», – сказал недавно по телефону Стив Купер, финансовый аналитик – бывший член совета директоров IASB. «Но Совет по МСФО может решить сделать что-то меньшее, например, разъяснив порядок бухгалтерского учета в соответствии с существующими правилами».
Баркоу признал, что нематериальные активы могут потребовать установления серьезных стандартов, но также сказал, что существуют альтернативы, на которые следует обратить внимание, например, предоставление инвесторам большего количества информации в примечаниях к счетам, как в случае с отчетностью не по GAAP. «Это также может быть промежуточным решением перед принятием нового стандарта», – сказал он.
Лучшее раскрытие информации о климате
Совет по МСФО также рассмотрит вопрос о том, как улучшить раскрытие информации о климатических рисках в финансовой отчетности. Компании должны сообщать в отчетности о любых существенных рисках, включая риски, связанные с изменением климата, но Баркоу признал, что это делают относительно немногие.
«Это вопрос времени», – сказал он, поскольку финансовые отчеты сосредоточены на предыдущем году, а многие риски устойчивого развития рассматриваются как долгосрочные. «Но со временем эти риски будут признаны в финансовой отчетности».
Совет по МСФО расширит свои исследования, чтобы рассмотреть экологические, социальные и управленческие риски, выходящие за рамки климата, но он решил опубликовать рекомендации и образовательные материалы, а не писать новый стандарт бухгалтерского учета. По словам Баркоу, отчетность в области устойчивого развития входит в компетенцию дочернего органа СМСФО – Совета по международным стандартам устойчивого развития.
«Слон в комнате для IASB – это недавно созданный ISSB – какими должны быть его отношения с этой новой «родственной организацией», – заявил по электронной почте профессор бизнеса Оксфордского университета Картик Раманна. «В то время как ISSB, похоже, сосредоточен на создании стандартов для раскрытия информации ESG на основе PDF, сложные азы количественного учета климата, которые должны находиться в ведомстве IASB, остались без внимания».
