Действие Конвенций, заключенных между Республикой Казахстан и другими государствами
Сводная информация подготовлена фирмой «Финаудит» (член Международной Ассоциации аудиторских организаций «Kreston International»)
Примечания
1* ряд конвенций заключен в период действия законодательных актов, действующих на дату заключения таких соглашений
2** в разделе «дивиденды» приводятся условия налогообложения, например 5/10 и 15 – в остальных случаях. Это означает:
а) 5 % общей суммы дивидендов, в случае, когда фактическим владельцем является компания, контролирующая прямо или косвенно 10 и более процентов голосующих акций в капитале компании, выплачивающей дивиденды;
в) 15 % общей суммы дивидендов во всех других случаях.
|
Государство
|
Виды налогов, на которые распространяются условия конвенции
|
Предельные ставки налогообложения отдельных видов доходов иностранных юридических лиц
|
||||
|
Налоги других государств, на которые распространяются конвенции
|
Казахстанские налоги, на которые распространяются конвенции*
|
дивиденды
% |
проценты
%
|
роялти
%
|
Налог с чистой прибыли постоянного учреждения %
|
|
| Великобритания | Подоходный налог;
Налог с корпораций; Налог на доходы от прироста стоимости имущества |
Налоги на доходы и прибыль, предусмотренные следующими законами:
Законом «О налогах с предприятий, объединений и организаций»; и Законом «О подоходном налоге с граждан Республики Казахстан, иностранных граждан и лиц без гражданства»;
|
а) 5 / 10;
в) 15 в остальных случаях** |
10 | 10 | 5, если сумма прибыли составляет более 70,0 тыс. фунтов стерлингов |
| Италия | Личный подоходный налог;
Корпоративный подоходный налог; Местный подоходный налог |
Налоги на прибыль и доходы в соответствии со следующими законами:
1 – Указ Президента «О налогообложении дохода и прибыли предприятий»; 2 – Указ Президента «О налогообложении дохода физических лиц»; независимо от того, взимаются ли они у источника
|
а) 5/10
в) 15 в остальных случаях |
10 | 10 | 5 |
| Канада | Налоги, взимаемые Правительством Канады по Закону «О подоходном налоге» | Налог на доход юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
а ) 5/10
в) 15 в остальных случаях |
10 | 10 | 5 |
| США | Федеральные подоходные налоги, взимаемые в соответствии с Кодексом внутренних доходов, за исключением налога на накопленную прибыль, налога с личных холдинговых компаний и налогов на социальное страхование | Налоги на прибыль и доходы, предусмотренные Законами «О налогах с предприятий, объединений и организаций» и «О подоходном налоге с граждан Республики Казахстан, иностранных граждан и лиц без гражданства» | а) 5/10
в) 15 в остальных случаях; с)дивиденды облагаются по ставке 15 % у американской компании, рассматриваемой как регулируемая инвестиционная компания; d) если американская компания рассматривается как доверительный фонд по инвестированию в недвижимость, дивиденды облагаются по внутреннему законодательству |
10 | 10 | 5 |
| Нидерланды | Подоходный налог;
Налог на заработную плату; Налог на прибыль компаний, в т.ч. долю Правительства в чистой прибыли от добычи природных ресурсов, облагаемой налогом согласно Горному закону 1810 в отношении концессий, выпущенных с 1967 г., или согласно Континентальному плану с 1965 г.; Налог на дивиденды; Налог на капитал |
Налог на доходы юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
а)0/50 и гарантированные Правительством (центральным банком) инвестиции более $ 1 млн
в) 5/10 с) 15 в остальных случаях |
10 | 10 | а) 0%, если в постоянное учреждение инвестированы, гарантированные Правительство (центральным банком) более $50 тыс;
в) 5 в остальных случаях |
| ФРГ | Подоходный налог;
Корпоративный налог Налог на имущество; Промысловый налог, включая взимаемые надьавки |
Налоги на доходы юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц; Налог на сверхприбыль недропользователей |
а) 5/25
в) 15 в остальных случаях |
10 | 10 | 5 |
| Пакистан | Подоходный налог;
Сверхналог; Дополнительный налог |
Подоходный налог с юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц |
а) 12,5/10
в)15 в остальных случаях |
12,5 | 15 | – |
| Польша | Подоходный налог с юридических лиц;
Подоходный налог с физических лиц |
Налог на прибыль и доходы предприятий;
Налог на доходы физических лиц; Налог на имущество физических лиц;
|
а) 10/20
в) 15 в остальных случаях |
10 | 10 | 5 |
| Турция | Подоходный налог;
Корпоративный налог; Сборы, отчисляемые от подоходного налога и корпоративного налога |
Налог на доход юридических лиц;
Налог на доход физических лиц.
|
10 | 10 | 10 | 10 |
| Венгрия | Налог на доходы физических лиц;
Корпоративный налог; Налог на земельную собственность; Налог на строения |
Налог на прибыль и доходы предприятий;
Налог на доходы физических лиц; Налог на имущество физических лиц; |
а)5/25
в) 15 в остальных случаях |
10 | 10 | 5 |
| Украина | Налог на прибыль предприятий;
Подоходный налог с граждан |
Налоги на доходы юридических и физических лиц | а) 5/25
в) 15 в остальных случаях |
10 | 10 | 5 |
| Индия | Подоходный налог, включая любое его дополнение;
Налог на капитал (налог на богатство) |
Налог на доходы юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
10 | 10 | 10 | 10 |
| Литва | Налог на прибыль юридических лиц;
Налог на доходы физических лиц; Налог на предприятия, использующие государственный капитал; Налог на недвижимое имущество |
Налог на доходы юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
а)5/25
в)15 в остальных случаях |
10 | 10 | 5 |
| Азербайджан | Налог на прибыль и отдельные виды доходов юридических лиц;
Подоходный налог с физических лиц; Налог на имущество |
Налог на доходы юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц; |
10 | 10 | 10 | 2 |
| Беларусь | Налог на доходы и прибыль юридических лиц;
Подоходный налог с граждан; Налог на недвижимость |
Налог на доходы юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
15 | 10 | 15 | 5 |
| Россия | Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций;
Подоходный налог с физических лиц; Налог на имущество предприятий; Налог на имущество физических лиц |
Подоходный налог с юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
10 | 10 | 10 | 10 |
| Узбекистан | Налог на прибыль и доходы предприятий;
Налог на доходы физических лиц; Налог на имущество физических лиц |
Налог на прибыль и доходы предприятий;
Налог на доходы физических лиц; Налог на имущество физических лиц;
|
10 | 10 | 10 | – |
| Швеция | Национальный налог на доход, включая налог на моряков;
Налог на дивиденды, удерживаемый у источника; Налог на доход нерезидентов; Муниципальный налог на доход |
Налог на прибыль и доходы предприятий;
Налог на доход физических лиц;
|
а)5/10
в)15 в остальных случаях |
10 | 10 | 5 |
| Болгария | Налог на общий доход;
Налог на прибыль; Налог на здания |
Налог на доходы юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
10 | 10 | 10 | 10 |
| Кыргызстан | Налог на прибыль и доходы юридических лиц;
Подоходный налог с физических лиц |
Налог на доходы юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц. |
10 | 10 | 10 | 10 |
| Иран | Налог на доходы юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц |
Налог на доходы юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
а)5/20
в)15 в остальных случаях |
10 | 10 | 5 |
| Ю.Корея | Подоходный налог;
Корпоративный налог; Налог на душу населения; Специальный налог на развитие сельской местности |
Налог на доходы юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
а)5/10
в) 15 в остальных случаях |
10 | 10 | – |
| Чехия | Налог на доход физических лиц;
Налог на доход юридических лиц; Налог на недвижимое имущество;
|
Налог на доход юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
10 | 10 | 10 | 5 |
| Бельгия | Подоходный налог с физического лица;
Корпоративный налог; Налог на доход юридических лиц; Налог на доход нерезидентов; Дополнительные отчисления на случай кризисных ситуаций; включая предварительные платежи, дополнительные сборы к этим налогам и предварительным платежам и дополнительные выплаты к подоходному налогу с физического лица |
Налог на доход юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц; |
а)5/10
в)15 |
10 | 10 | 5 |
| Туркменистан | Налог на прибыль (доход);
Подоходный налог с физических лиц; Налог за пользование недрами; Налог на имущество предприятий; Плата за землю;
|
Налог на доходы юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
10 | 10 | 10 | 5 |
| Румыния | Налог на доход, получаемый физическими лицами;
Налог на прибыль; Налог на заработную плату и другие подобные вознаграждения; Налог на доход от сельскохозяйственной деятельности; Налог на дивиденды; Налог на здания и налог на землю, занятую зданиями и строениями |
Налог на доход юридических и физических лиц;
Налог на имущество |
10 | 10 | 10 | В соответствии с внутренним законодательством
(в РК – 15%) |
| Франция | Налог на доходы;
Корпоративный налог; Налог на жалованья; Солидарный налог на имущество; |
Налог на доходы юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
а)5/10
в)15 в остальных случаях |
10 | 10 | 5 |
| Грузия | Налог на прибыль (доход) предприятий;
Подоходный налог с физических лиц; Налог на имущество предприятий; Налог на имущество с физических лиц;
|
Налог на доходы юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
15 | 10 | 10 | 5 |
| Эстония | Подоходный налог;
Местный подоходный налог; |
Налог на доходы с юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
а)5/25
в) 15 в остальных случаях |
10 | 15 | 5 |
| Таджикистан | Налог на доходы (прибыль) юридических лиц;
Подоходный налог с граждан; Налоги на имущество юридических и физических лиц;
|
Налог на доходы юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
а)10/30
в)15 в остальных случаях |
10 | 10 | 10 |
| Молдова | Подоходный налог;
Налог на имущество; |
Подоходный налог с юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
а)10/25
в)15 в остальных случаях |
10 | 10 | 5 |
| Латвия | Налог на доход предприятия;
Персональный подоходный налог; Налог на имущество |
Налог на доход юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
а) 5/25
в)15 в остальных случаях |
10 | 10 | 5 |
| Китай | Подоходный налог с физических лиц;
Подоходный налог с предприятий с иностранными инвестициями и с иностранных предприятий;
|
Налог на доход юридических лиц;
Налог на доход физических лиц |
10 | 10 | 10 | 5 |
| Австрия | Подоходный налог;
Корпоративный налог; Земельный налог; Налог на сельскохозяйственные и лесные предприятия; Налог на стоимость свободного участка земли |
Корпоративный подоходный налог;
Индивидуальный подоходный налог; Налог на имущество; |
а)5/10
в) 15 в остальных случаях |
10 | 10 | 5 |
| Швейцария | федеральные, кантональные и коммунальные налоги:
– на доход (общий доход, трудовой доход, доход от капитала, на прибыль от промышленной и коммерческой деятельности, на доходы от прироста стоимости имущества и другие виды дохода); – на капитал (совокупное имущество, движимое и недвижимое имущество, предпринимательское имущество, оплаченная часть акционерного капитала и резервов и другие виды капитала).
|
Налог на доход юридических и физических лиц;
Налог на имущество юридических и физических лиц;
|
а) 5/10
в) 15 в остальных случаях |
10 | 10 | 5 процентов с суммы более $100 000 |