С какими государствами Казахстан заключил налоговые Конвенции, какие ставки налогов предусмотрены в них?
Действие Конвенций, заключенных между Республикой Казахстан и другими государствами
Сводная информация подготовлена фирмой «Финаудит» (член Международной Ассоциации аудиторских организаций «Kreston International»)
Примечания
1* ряд конвенций заключен в период действия законодательных актов, действующих на дату заключения таких соглашений
2** в разделе «дивиденды» приводятся условия налогообложения, например 5/10 и 15 – в остальных случаях. Это означает:
а) 5 % общей суммы дивидендов, в случае, когда фактическим владельцем является компания, контролирующая прямо или косвенно 10 и более процентов голосующих акций в капитале компании, выплачивающей дивиденды;
в) 15 % общей суммы дивидендов во всех других случаях.
| Государство
| Виды налогов, на которые распространяются условия конвенции
| Предельные ставки налогообложения отдельных видов доходов иностранных юридических лиц
| ||||
| Налоги других государств, на которые распространяются конвенции
| Казахстанские налоги, на которые распространяются конвенции*
| дивиденды
% | проценты %
| роялти %
| Налог с чистой прибыли постоянного учреждения % | |
| Великобритания | Подоходный налог; Налог с корпораций; Налог на доходы от прироста стоимости имущества | Налоги на доходы и прибыль, предусмотренные следующими законами: Законом «О налогах с предприятий, объединений и организаций»; и Законом «О подоходном налоге с граждан Республики Казахстан, иностранных граждан и лиц без гражданства»;
| а) 5 / 10; в) 15 в остальных случаях** | 10 | 10 | 5, если сумма прибыли составляет более 70,0 тыс. фунтов стерлингов |
| Италия | Личный подоходный налог; Корпоративный подоходный налог; Местный подоходный налог | Налоги на прибыль и доходы в соответствии со следующими законами: 1 – Указ Президента «О налогообложении дохода и прибыли предприятий»; 2 – Указ Президента «О налогообложении дохода физических лиц»; независимо от того, взимаются ли они у источника
| а) 5/10 в) 15 в остальных случаях | 10 | 10 | 5 |
| Канада | Налоги, взимаемые Правительством Канады по Закону «О подоходном налоге» | Налог на доход юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| а ) 5/10 в) 15 в остальных случаях | 10 | 10 | 5 |
| США | Федеральные подоходные налоги, взимаемые в соответствии с Кодексом внутренних доходов, за исключением налога на накопленную прибыль, налога с личных холдинговых компаний и налогов на социальное страхование | Налоги на прибыль и доходы, предусмотренные Законами «О налогах с предприятий, объединений и организаций» и «О подоходном налоге с граждан Республики Казахстан, иностранных граждан и лиц без гражданства» | а) 5/10 в) 15 в остальных случаях; с)дивиденды облагаются по ставке 15 % у американской компании, рассматриваемой как регулируемая инвестиционная компания; d) если американская компания рассматривается как доверительный фонд по инвестированию в недвижимость, дивиденды облагаются по внутреннему законодательству | 10 | 10 | 5 |
| Нидерланды | Подоходный налог; Налог на заработную плату; Налог на прибыль компаний, в т.ч. долю Правительства в чистой прибыли от добычи природных ресурсов, облагаемой налогом согласно Горному закону 1810 в отношении концессий, выпущенных с 1967 г., или согласно Континентальному плану с 1965 г.; Налог на дивиденды; Налог на капитал | Налог на доходы юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| а)0/50 и гарантированные Правительством (центральным банком) инвестиции более $ 1 млн в) 5/10 с) 15 в остальных случаях | 10 | 10 | а) 0%, если в постоянное учреждение инвестированы, гарантированные Правительство (центральным банком) более $50 тыс; в) 5 в остальных случаях |
| ФРГ | Подоходный налог; Корпоративный налог Налог на имущество; Промысловый налог, включая взимаемые надьавки | Налоги на доходы юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц; Налог на сверхприбыль недропользователей | а) 5/25 в) 15 в остальных случаях | 10 | 10 | 5 |
| Пакистан | Подоходный налог; Сверхналог; Дополнительный налог | Подоходный налог с юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц | а) 12,5/10 в)15 в остальных случаях | 12,5 | 15 | – |
| Польша | Подоходный налог с юридических лиц; Подоходный налог с физических лиц | Налог на прибыль и доходы предприятий; Налог на доходы физических лиц; Налог на имущество физических лиц;
| а) 10/20 в) 15 в остальных случаях | 10 | 10 | 5 |
| Турция | Подоходный налог; Корпоративный налог; Сборы, отчисляемые от подоходного налога и корпоративного налога | Налог на доход юридических лиц; Налог на доход физических лиц.
| 10 | 10 | 10 | 10 |
| Венгрия | Налог на доходы физических лиц; Корпоративный налог; Налог на земельную собственность; Налог на строения | Налог на прибыль и доходы предприятий; Налог на доходы физических лиц; Налог на имущество физических лиц; | а)5/25 в) 15 в остальных случаях | 10 | 10 | 5 |
| Украина | Налог на прибыль предприятий; Подоходный налог с граждан | Налоги на доходы юридических и физических лиц | а) 5/25 в) 15 в остальных случаях | 10 | 10 | 5 |
| Индия | Подоходный налог, включая любое его дополнение; Налог на капитал (налог на богатство) | Налог на доходы юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| 10 | 10 | 10 | 10 |
| Литва | Налог на прибыль юридических лиц; Налог на доходы физических лиц; Налог на предприятия, использующие государственный капитал; Налог на недвижимое имущество | Налог на доходы юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| а)5/25 в)15 в остальных случаях | 10 | 10 | 5 |
| Азербайджан | Налог на прибыль и отдельные виды доходов юридических лиц; Подоходный налог с физических лиц; Налог на имущество | Налог на доходы юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц; | 10 | 10 | 10 | 2 |
| Беларусь | Налог на доходы и прибыль юридических лиц; Подоходный налог с граждан; Налог на недвижимость | Налог на доходы юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| 15 | 10 | 15 | 5 |
| Россия | Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций; Подоходный налог с физических лиц; Налог на имущество предприятий; Налог на имущество физических лиц | Подоходный налог с юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| 10 | 10 | 10 | 10 |
| Узбекистан | Налог на прибыль и доходы предприятий; Налог на доходы физических лиц; Налог на имущество физических лиц | Налог на прибыль и доходы предприятий; Налог на доходы физических лиц; Налог на имущество физических лиц;
| 10 | 10 | 10 | – |
| Швеция | Национальный налог на доход, включая налог на моряков; Налог на дивиденды, удерживаемый у источника; Налог на доход нерезидентов; Муниципальный налог на доход | Налог на прибыль и доходы предприятий; Налог на доход физических лиц;
| а)5/10 в)15 в остальных случаях | 10 | 10 | 5 |
| Болгария | Налог на общий доход; Налог на прибыль; Налог на здания | Налог на доходы юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| 10 | 10 | 10 | 10 |
| Кыргызстан | Налог на прибыль и доходы юридических лиц; Подоходный налог с физических лиц | Налог на доходы юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц. | 10 | 10 | 10 | 10 |
| Иран | Налог на доходы юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц | Налог на доходы юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| а)5/20 в)15 в остальных случаях | 10 | 10 | 5 |
| Ю.Корея | Подоходный налог; Корпоративный налог; Налог на душу населения; Специальный налог на развитие сельской местности | Налог на доходы юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| а)5/10 в) 15 в остальных случаях | 10 | 10 | – |
| Чехия | Налог на доход физических лиц; Налог на доход юридических лиц; Налог на недвижимое имущество;
| Налог на доход юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| 10 | 10 | 10 | 5 |
| Бельгия | Подоходный налог с физического лица; Корпоративный налог; Налог на доход юридических лиц; Налог на доход нерезидентов; Дополнительные отчисления на случай кризисных ситуаций; включая предварительные платежи, дополнительные сборы к этим налогам и предварительным платежам и дополнительные выплаты к подоходному налогу с физического лица | Налог на доход юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц; | а)5/10 в)15 | 10 | 10 | 5 |
| Туркменистан | Налог на прибыль (доход); Подоходный налог с физических лиц; Налог за пользование недрами; Налог на имущество предприятий; Плата за землю;
| Налог на доходы юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| 10 | 10 | 10 | 5 |
| Румыния | Налог на доход, получаемый физическими лицами; Налог на прибыль; Налог на заработную плату и другие подобные вознаграждения; Налог на доход от сельскохозяйственной деятельности; Налог на дивиденды; Налог на здания и налог на землю, занятую зданиями и строениями | Налог на доход юридических и физических лиц; Налог на имущество | 10 | 10 | 10 | В соответствии с внутренним законодательством (в РК – 15%) |
| Франция | Налог на доходы; Корпоративный налог; Налог на жалованья; Солидарный налог на имущество; | Налог на доходы юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| а)5/10 в)15 в остальных случаях | 10 | 10 | 5 |
| Грузия | Налог на прибыль (доход) предприятий; Подоходный налог с физических лиц; Налог на имущество предприятий; Налог на имущество с физических лиц;
| Налог на доходы юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| 15 | 10 | 10 | 5 |
| Эстония | Подоходный налог; Местный подоходный налог; | Налог на доходы с юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| а)5/25 в) 15 в остальных случаях | 10 | 15 | 5 |
| Таджикистан | Налог на доходы (прибыль) юридических лиц; Подоходный налог с граждан; Налоги на имущество юридических и физических лиц;
| Налог на доходы юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| а)10/30 в)15 в остальных случаях | 10 | 10 | 10 |
| Молдова | Подоходный налог; Налог на имущество; | Подоходный налог с юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| а)10/25 в)15 в остальных случаях | 10 | 10 | 5 |
| Латвия | Налог на доход предприятия; Персональный подоходный налог; Налог на имущество | Налог на доход юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| а) 5/25 в)15 в остальных случаях | 10 | 10 | 5 |
| Китай | Подоходный налог с физических лиц; Подоходный налог с предприятий с иностранными инвестициями и с иностранных предприятий;
| Налог на доход юридических лиц; Налог на доход физических лиц | 10 | 10 | 10 | 5 |
| Австрия | Подоходный налог; Корпоративный налог; Земельный налог; Налог на сельскохозяйственные и лесные предприятия; Налог на стоимость свободного участка земли | Корпоративный подоходный налог; Индивидуальный подоходный налог; Налог на имущество; | а)5/10 в) 15 в остальных случаях | 10 | 10 | 5 |
| Швейцария | федеральные, кантональные и коммунальные налоги: – на доход (общий доход, трудовой доход, доход от капитала, на прибыль от промышленной и коммерческой деятельности, на доходы от прироста стоимости имущества и другие виды дохода); – на капитал (совокупное имущество, движимое и недвижимое имущество, предпринимательское имущество, оплаченная часть акционерного капитала и резервов и другие виды капитала).
| Налог на доход юридических и физических лиц; Налог на имущество юридических и физических лиц;
| а) 5/10 в) 15 в остальных случаях | 10 | 10 | 5 процентов с суммы более $100 000 |
