Новый стандарт PCAOB потребует от аудиторов большей тщательности при проверке операций между связанными сторонами, необычных операций и выплат должностным лицам.
По замыслу разработчиков, новый стандарт № 18 должен завершить десятилетие мошенничеств с финансовой отчетностью.
Проанализировав действующие требования, PCAOB пришел к выводу, что столь критичные области как операции со связанными сторонами, необычные операции и выплаты должностным лицам не содержат адекватного количества процедур и недостаточно риск ориентированы.
PCAOB признал, что действующие стандарты не в полной мере требуют от аудиторов уделять повышенное внимание к корпоративному риску существенных искажений.
В случае одобрения SEC, стандарт № 18 вступит в силу с 15 декабря 2014 года.
Любопытно, что действующие стандарты аудита операций со связанными сторонами не обновлялись существенно с 1983 года.
Операции со связанными сторонами потенциально дают возможность руководства действовать в своих интересах, а не в интересах компании и инвесторов.
Кроме того, в некоторых случаях операции со связанными сторонами используются для составления недостоверной отчетности и завышения активов.
В отношении сделок своих клиентов со связанными сторонами, новое правило требует от аудиторов следовать процедурам, сфокусированным на сделках, которые должны быть раскрыты в корпоративной финансовой отчетности, либо сделках, имеющих «значительный риск». Новые процедуры, например, потребуют от аудиторов получить «понимание условий и экономических целей (или их отсутствие) сделок со связанными сторонами».
В предисловии к стандарту PCAOB вспомнило об Enron, который использовал сложную систему соглашений, для сокрытия нелегальных финансовых сделок. PCAOB также отметил необходимость повышенного внимания к операциям, осуществляемым ближе к концу отчетного периода. В дополнение к такому приукрашиванию, компании могут осуществлять операции с «контрагентами, которые желают структурировать сделки для достижения желаемого бухгалтерского результата». В таких случаях, руководство компании может уделять больше внимание формальному следованию бухгалтерских требований, чем экономической сущности операции.
Помимо этого, правила о существенных необычных операциях теперь потребуют от аудитора понимания и оценки экономической цели или отсутствия таковой.
Также, в стандарт включены факторы, которые заставят аудитора задуматься при оценке того, направлены ли такие операции на мошеннические действия с финансовой отчетностью или завышением активов.
Стандарт заставит уделить аудитора больше внимания финансовым отношениям и операциям с должностными лицами. Поправки потребуют от аудитора понимания системы оплаты должностных лиц и других взаимоотношений с ними. Новые процедуры направлены на «повышение внимания аудиторов на стимулы и давление на компанию по достижению определенной финансовой позиции или результата». Однако от аудиторов не будет требоваться оценивать уместность и разумность компенсационных выплат должностным лицам компании.
