Строгие требования к финансовой отчетности иногда приводят к несоответствию между бизнес-циклом компании и ее финансовым годом. Такой вывод сделали исследователи Жэньминьского университета Китая.
Исследователи оценили надежность финансовой отчетности в условиях несоответствия бизнес-цикла компаний, например, по причине сезонной деловой активности, отчетному периоду, установленному правительством. По итогам исследования было обнаружено, что в отчетах, сформированных в таких условиях, было больше аномальных начислений. При этом, низкое качество отчетности не связано с преднамеренными ошибками в оценках.
Отчетный период играет важную роль в функции финансовой отчетности – процессе документирования и информирования о финансовой деятельности и результатах – и также имеет решающее значение для достижения целей финансового учета. Утверждение идеальных дат начала и окончания отчетного года всегда было одной из самых спорных проблем в бухгалтерском учете.
Сторонники единой даты представления финансовой отчетности утверждают, что финансовые отчеты всех компаний по всей стране более сопоставимы, что выгодно регулирующим органам и инвесторам.
Представители противоположного лагеря утверждают, что, поскольку гибкость финансовой отчетности помогает компаниям сопоставить свой финансовый год с сезонными изменениями деловой активности, руководство в меньшей степени обременено формированием финансовой отчетности, что повышает надежность отчетности.
Китай, Индия, Мексика, Россия, Саудовская Аравия, Южная Корея и Турция – все из 20 крупнейших экономик – требуют, чтобы предприятия, находящиеся под их юрисдикцией, представляли годовую финансовую отчетность в одно и то же время года по всей стране. Благодаря единому установленному финансовому периоду все компании в этих странах начинают и заканчивают финансовый год одновременно, независимо от сезонных колебаний деловой активности. Напротив, другие страны, особенно на Западе, более гибки в отношении периода финансовой отчетности.
Но какие последствия это имеет для бизнеса? В исследовании, опубликованном в The Accounting Review, группа исследователей из Китая предположила, что несоответствие между финансовым годом и сезонными колебаниями деловой активности, связанное с обязательной унифицированной финансовой отчетностью, влияет на надежность финансовой отчетности предприятий.
«Используя обширные опросы вместе с архивным анализом большой выборки, наше исследование изучает последствия жестких правил бухгалтерского учета в Китае для финансовой отчетности, в соответствии с которыми конец финансового года является одинаковым для всех компаний», – объясняет д-р Жэньминьского университета Китая Кантао Йе.
Исследователи обнаружили, что финансовые отчеты, составленные в условиях несоответствия отчетного периода с периодом деловой активности, имели более высокий уровень аномальных начислений – бухгалтерских ошибок, когда начисления не отражают нормальную деловую активность – по сравнению с отчетами в сценарии, в котором сезонная деловая активность соответствовала финансовому году, установленному правительством.
Что это означает с точки зрения бизнеса? Доктор Чжэ Ли из Центрального финансово-экономического университета объясняет: «Мы обнаружили, что компании с несоответствием периодов имеют более низкую точность прогнозов аналитиков, большую дисперсию прогнозов, более длительные задержки с аудиторской отчетности и более высокие затраты на аудит по сравнению с фирмами, не имеющими несоответствия периодов». Очевидно, что влияние такого несоответствия на бизнес существенно.
Интересно, что исследователи заметили, что несоответствие не было преднамеренным. Доктор Ченг Цзэна из Гонконгского политехнического университета предполагает: «Компании с несоответствием между бизнес-циклами и одинаковыми финансовыми годами имели более высокие аномальные начисления. Однако дальнейший анализ показал, что отрицательная корреляция между вышеупомянутым несоответствием и качеством финансовой отчетности была в основном вызвана непреднамеренными ошибками, а не намеренными ошибками и манипулированием прибылью».
Это хорошая новость, так как указывает на то, что проблема связана с процессами и может быть решена с помощью правильного законодательства. Последняя тенденция – глобальное сближение стандартов и методов бухгалтерского учета позволяю создать унифицированную систему финансовой отчетности во всем мире. Результаты этого исследования могут создать основу для теоретической поддержки для решения потенциальных проблем и негативных последствий для глобальной системы финансовой отчетности.
«В текущем процессе пересмотра китайского закона о бухгалтерском учете изменения могут быть внесены в любое время. Представленные результаты исследования соответствуют официальным рекомендациям и, вероятно, привлекут всеобщее внимание законодательного органа», – отмечает доктор Бо Чжан из Жэньминьского университета Китая. Исследователи надеются, что в будущем правила бухгалтерского учета будут больше основываться на эмпирических данных для эффективного разрешения споров.
