Общий обзор изменений налогового законодательства на 2014 год

31/01/2014

0 �асов для чтения

В декабре 2013 года двумя законами были внесены изменения и дополнения в налоговое законодательство. Рассмотрим, что представляют собой данные поправки, на что необходимо обратить внимание.

Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам организации и проведения международной специализированной выставки ЭКСПО-2017 в Астане» от 3 декабря 2013 года № 151-V внесены следующие поправки в Налоговый кодекс РК:

В Налоговый кодекс вносятся поправки, действующие с 1 января 2014 года, в части освобождения профильной национальной компании от уплаты корпоративного подоходного налога, земельного налога, налога на имущество. Данные изменения необходимо для выполнения взятых обязательств в рамках конкурса среди стран – претендентов на проведение «ЭКСПО-2017».

В связи с чем введена новая статья 135-3 в Налоговый кодекс, регламентирующая порядок налогообложения организации, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

При этом организацией, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, признается:

юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан со стопроцентным участием государства в уставном капитале и осуществляющее деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности;
юридическое лицо, осуществляющее деятельность по проектированию и (или) строительству объектов международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан и включенное в перечень организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и (или) строительству объектов международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, утвержденный Правительством Республики Казахстан.

Указанные организации уменьшают на 100 процентов исчисленный корпоративный подоходный налог в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса по доходам от осуществления соответствующих видов деятельности.

Организация, осуществляющая деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, не вправе применять положения Налогового кодекса, установленные для организаций, осуществляющих деятельность на территорияхспециальных экономических зон.

Вместе с тем введен дополнительный пункт 5-2 в статью 58 Налогового кодекса, обязывающий вести раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по соответствующим видам деятельности по организации и проведению международной специализированной выставки на территории РК и иной деятельности, так как доходы организации, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, от иной деятельности подлежат обложению корпоративным подоходным налогом в общеустановленном порядке.

Раздельный налоговый учет также применяется для распределения общих расходов по удельному весу доходов, полученных (подлежащих получению) от осуществления соответствующих указанной цели видов деятельности, иной деятельности в общей сумме доходов, полученных (подлежащих получению) за отчетный налоговый период.

Кроме того, для организации, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, введены дополнительные пункты в Налоговый кодекс:

3-3 статьи 387 Налогового кодекса – об освобождении от земельного налога, за исключением сдачи в аренду, в пользование на иных основаниях земельного участка или его части (вместе с находящимися на нем зданиями, строениями, сооружениями либо без них);
8 статьи 398 Налогового кодекса – об уплате налога на имущество в размере 10 раз меньше, чем юридические лица, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, т. е. по ставке 0,1%. Данные положения не применяются в случаях передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду.

Также вышеуказанные положения не распространяются на налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором завершено проведение международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

Введен дополнительный подпункт 9 пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса о том, что организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, не вправе применить специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 5 декабря 2013 года № 152-V ЗРК внесены следующие поправки в Налоговый кодекс:

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Внесены изменения и дополнения в понятия, применяемые в Налоговом кодексе, предусмотренные в статье 12 Налогового кодекса.

В части понятия по подпункту 14 дивиденды внесены поправки, действующие с 1 января 2013 года, которые заключаются в следующем:

а) при этом ранее было предусмотрено, что дивидендами является доход при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал. Поправками пересмотрено, что дивидендами является доход при возврате учредителю, участнику доли участия или ее части в юридическом лице;

б) а также определено, что доход от распределения имущества, указанный в данном подпункте, определяется как разница между доходом от распределения имущества и стоимостью имущества, получаемого (полученного) при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного. При этом отмечено, что стоимость имущества, указанная в учредительных документах юридического лица, должна быть не более размера фактически внесенного вклада. Положительная или отрицательная разница, указанная в данном подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Дополнительно подпунктом 21-1 введено понятие о том, что соглашение о конфиденциальности – это документ, на основании которого предоставлена в пользование геологическая информация. К такому документу в том числе относятся: соглашение о конфиденциальности, соглашение о приобретении информации и договор о приобретении информации. Так как в соответствии с законодательством геологическая информация предоставляется уполномоченным органом для недропользователя на основании договора, который до 2007 года назывался соглашением о приобретении информации (договор о приобретении информации), а с 2007 года – соглашением о приобретении конфиденциальности. Указанные соглашения являются взаимозаменяемыми документами, и в случае заключения соглашения о приобретении информации заключение соглашения о конфиденциальности по уплате в бюджет платежа по возмещению исторических затрат не требуется. Указанные изменения и дополнения вводятся в действие с 1 января 2009 года.

Дополнительно дано уточнение, которое вводится в действие с 1 января 2014 года в подпункт 19-1, о том, что не являются инвестиционным золотом монеты национальной валюты (в том числе юбилейные) в связи с тем, золотые монеты национальной валюты являются законным платежным средством и в соответствии с подпунктом 12 статьи 248 Налогового кодекса освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

Дополнительно в подпункт 39 введено понятие вознаграждения, т. е. введены льготные положения, при которых не признаются вознаграждением комиссии за перевод денег банками и иные выплаты лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной, уступки права требования банком дочерней организации, приобретающей сомнительные и безнадежные активы родительского банка, иорганизации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, сто процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному банку Республики Казахстан.

Уточняющие поправки состоят в том, что с 1 января 2014 года не являются вознаграждением выплаты в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) в соответствии с условиями договора финансового лизинга.

В целях приведения в соответствие статье 598 Налогового кодекса введены уточняющие поправки в статью 13 Налогового кодекса в части прав налогоплательщика и в статью 20 Налогового кодекса в части обязанностей налоговых органов. Ранее выдавались справки как об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, так и об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. Поправками с 1 января 2014 года объединены 2 справки, в связи с чем исключена справка об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

В статью 37 Налогового кодекса внесены поправки уточняющего характера: в случае если ликвидируемое юридическое лицо до даты снятия с регистрационного учета по НДС имеет сумму превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащую возврату в соответствии со статьей 272 Налогового кодекса, указанное превышение подлежит возврату ликвидируемому юридическому лицу в установленном порядке согласно статьям 273, 600 и 603 Налогового кодекса. Данные положения вводятся в действие с 1 января 2014 года.

В статью 39 Налогового кодекса внесены поправки, действующие с 1 января 2016 года, касающиеся исполнения налогового обязательства реорганизованного юридического лица (путем слияния, присоединения, выделения), которые возлагаются на правопреемника (правопреемников) юридического лица, за исключением представления ликвидационной налоговой отчетности. Так как в настоящее время у налоговых органов и налогоплательщиков возникают вопросы относительно исполнения налогового обязательства по представлению налоговой отчетности правопреемниками за нарушения, выявленные самостоятельно налогоплательщиком, или по результатам камерального контроля, если он в период выявленных нарушений:

– не являлся плательщиком налога;

– являлся вновь созданным юридическим лицом.

Для возможности исполнения налогового обязательства, в том числе по представлению дополнительной налоговой отчетности, правопреемниками, которые ранее не являлись плательщиками налога или являются вновь созданными, теперь налоговыми органами будут:

1) осуществлены прием у правопреемников дополнительной налоговой отчетности на бумажном носителе с последующей ее регистрацией в режиме легкой регистрации, но без ввода данной отчетности в СОНО;

2) исчисленные суммы в налоговой отчетности, подлежащие к разноске, разнесены на лицевой счет налогоплательщика ручным способом.

В целях автоматизации данного процесса в НК МФ РК проводятся мероприятия по разработке режима, позволяющего принимать дополнительную налоговую отчетность за реорганизованных юридических лиц в электронном виде.

В статью 40 Налогового кодекса внесены поправки, которые вводятся в действие с 1 января 2016 года,касающиеся исполнения налогового обязательства реорганизованного юридического лица (путем разделения), которые возлагаются на правопреемника (правопреемников) юридического лица, за исключением представления ликвидационной налоговой отчетности.

Статьями 41, 42, 43 Налогового кодекса предусмотрено, что с 1 января 2014 года не обязательна выдача документа органами внутренних дел об уничтожении печати (при ее наличии) при исполнении налогового обязательства прекращающего деятельность индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката. При этом данный документ составляется самим лицом, прекращающим деятельность.

В пункте 5 статьи 46 Налогового кодекса учитывая во внимание, что в соответствии с налоговым законодательством РК убытки предприятия могут переноситься в течение последующих десяти лет, дополнительно предусмотрен абзац, который вводится в действие с 1 января 2014 года, касающийся сроков исковой давности. При этом в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности с изменениями и дополнениями в части переноса убытков за период, по которому срок исковой давности – 5 лет – истекает менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в бюджет на три календарных года. К примеру, если налогоплательщик в декабре 2013 года внесет изменения и дополнения в налоговую отчетность 2008 года, влекущие перенос убытков, налоговые органы теперь могут пересмотреть исчисленную сумму еще в течение 3 лет.

В Налоговый кодекс введена новая статья 51-2, предусматривающая порядок изменения сроков уплаты КПН реструктуризируемой организации на 10 лет, которая вводится в действие с 1 января 2013 года.

При этом под реструктуризируемой организацией понимается налогоплательщик, одновременно соответствующий следующим условиям:

1) является юридическим лицом-резидентом с участием государства в уставном капитале;

2) проведение реструктуризации для исполнения таким юридическим лицом обязательств перед кредиторами осуществляется в порядке, установленном главой 6-1 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности»;

3) на дату принятия судом решения о проведении реструктуризации для исполнения таким юридическим лицом обязательств перед кредиторами является организацией, входящей в банковский конгломерат в качестве родительской организации, за исключением банков.

Реструктуризуемая организация не позднее срока представления Декларации по КПН обязана представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление об изменении сроков исполнения налогового обязательства.

Одновременно с уведомлением реструктуризируемая организация представляет следующие документы:

1) нотариально засвидетельствованную копию плана реструктуризации, одобренного Национальным банком Республики Казахстан;

2) копию решения суда о проведении реструктуризации, заверенную судом;

3) копию определения суда об утверждении плана реструктуризации, заверенную судом.

Применение реструктуризируемой организацией данных положений не допускается более одного раза.

Соответственно, в статьи 47, 48 Налогового кодекса внесены дополнения в связи введением новой статьи 51-2 Налогового кодекса, регламентирующей порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налога и решения об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет и (или) пени реструктуризируемой организации.

Согласно пункту 12 статьи 141 Налогового кодекса, авансовые платежи не исчисляют налогоплательщики, осуществляющие реструктуризацию обязательств перед кредиторами в соответствии с планом реструктуризации, утвержденным судом.

Внесены поправки в статью 57 Налогового кодекса – в правила налогового учета: если иное не установлено настоящим кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в связи с тем, что Налоговым кодексом предусмотрено в некоторых случаях применение кассового метода, например: относятся на вычеты по КПН уплаченные налоги, вычеты по вознаграждениям учитываются по мере выплаты вознаграждения, а также относятся в зачет НДС на импорт и НДС за нерезидента в тот налоговый период, в котором была уплата в бюджет. Данные положения вводятся в действие с 1 января 2014 года.

В связи с ежегодным совершенствованием налогового законодательства возникает необходимость приведения в соответствие большого объема ФНО и Правил их составления. Поэтому, учитывая то, что процедура согласования постановлением Правительства РК (далее – ППРК) занимает длительное время, налогоплательщики могут быть несвоевременно проинформированы о возникших обязательствах по представлению ФНО, что, в свою очередь, приведет к несвоевременному исполнению норм Налогового кодекса и нареканию со стороны налогоплательщиков в адрес налоговых органов. На основании чего с 1 декабря 2013 года формы налоговой отчетности будут утверждаться уполномоченным органом, т. е. приказом министра финансов РК, вместо ранее предусмотренного утверждения ППРК. Соответственно, внесены поправки в статьи 63, 64, 65, 67, 68, 270, 276-20, 584, 624 Налогового кодекса.

Пунктом 3 статьи 63 Налогового кодекса с 1 января 2014 года восстанавливается такой вид налоговой отчетности, как «первоначальная».

Полагается, что исключение понятия вида налоговой отчетности «первоначальная» на практике может привести к заблуждению налогоплательщиков при представлении ФНО с видом «очередная», у которых впервые возникли налоговые обязательства.

Кроме того, в период введения всеобщего декларирования необходимо будет четко разграничить, когда налогоплательщик представляет первоначальную налоговую отчетность, а когда очередную.

Пунктом 5 статьи 68 Налогового кодекса, который вводится в действие с 1 января 2015 года, предусмотрены требования форматно-логического контроля по составлению налоговой отчетности. При этом структура электронного формата налоговой отчетности, программное обеспечение для составления и представления налоговой отчетности в электронном виде, требования форматно-логического контроля по составлению налоговой отчетности и обновление данного программного обеспечения размещаются на официальном сайте уполномоченного органа на постоянной основе не позднее чем за тридцать рабочих дней до наступления срока представления налоговой отчетности. Вместе с тем при приеме и обработке налоговой отчетности системой приема и обработки налоговой отчетности органов налоговой службы согласно пункту 4-1 статьи 584 Налогового кодекса проводится форматно-логический контроль, заключающийся в проверке полноты и корректности ее заполнения.

С 1 января 2014 года введены поправки в подпункт 5пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса с целью возможности отзыва методом удаления налоговой отчетности, представленной в нарушение норм налогового законодательства, представленной налогоплательщиком после истечения срока исковой давности.

Исключены пункты 2-6 статьи 71 Налогового кодекса в целях минимизации действий и процедур с 2014 годапо продлению сроков представления налоговой отчетности по мониторингу. При этом данная статья предусматривает уведомительный характер со стороны крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу, по продлению сроков представления налоговой отчетности по мониторингу на срок до 60 календарных дней.

Статьей 73 Налогового кодекса предусмотрено решение об отказе в приостановлении представления налоговой отчетности с целью исключения возможности приостановления представления налоговой отчетности бездействующими налогоплательщиками, не представлявшими налоговую отчетность в период осуществления деятельности.

В статью 78 Налогового кодекса внесены поправки уточняющего характера. С 1 января 2014 года при признании вторичного лизинга лизинговые платежи оцениваются не по мере получения, а по мере начисления на дату расторжения договора лизинга.

КПН

Дополнительно предусмотрены подпункты 9) пункта 2 статьи 84 Налогового Кодекса РК регламентирующие положения, что с 1 января 2009 года не рассматриваются в качестве дохода для лица, который произвел подакцизный товар, указанный в подпункте 5) статьи 279 Налогового Кодекса (бензина и дизтоплива), из давальческого сырья, – сумма возмещения, подлежащая получению (полученная) в счет исполнения таким лицом налогового обязательства по уплате акциза по подакцизным товарам, являющимся продуктом переработки давальческого сырья.

Подпунктом 10) пункта 2 статьи 84 Налогового Кодекса РК не рассматривается в качестве дохода – стоимость имущества, полученного государственным предприятием от государственного учреждения, в виде:

основных средств, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием;

денег на приобретение основных средств, которые будут закреплены за таким предприятием на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Вместе с тем, включается в СГД подпунктом 23-1) статьи 85 Налогового Кодекса РК доход государственного предприятия, возникающий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан в связи с амортизацией основных средств,закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием

Также, внесены поправки в статью 118 Налогового Кодекса РК для определения первоначальной стоимости фиксированных активов в связи с введением подпункта 10) пункта 2 статьи 84 НК и подпункта 23-1) пункта 1 статьи 85 НК при таких передачах имущества. То есть, гос. предприятием по имуществу полученному от гос. учреждения начисляется по налоговому учету амортизация, которые относятся на вычеты по КПН, а начисленные суммы по бухгалтерскому учету включаются в СГД такого предприятия, так как, фактические расходы на приобретение данного имущества отсутствуют.

Данные положения касательно государственного предприятия вводятся с 1 января 2009 года.

В целях приведения в соответствие с МСФО с 1 января 2014 года перечень активов, не подлежащих амортизации, по которым включается в СГД доход от прироста стоимости, пополнен подпунктом 6-1) пункта 2статьи 87 Налогового кодекса РК на инвестиционное золото.

Предусмотрено уточнение редакции в части включения в совокупный годовой доход подпунктом 1-1 статьи 85Налогового Кодекса РК дохода страховой, перестраховочной организации, действующей с 1 января 2012 года.

При этом, введена дополнительная статья 89-1 Налогового Кодекса РК, предусматривающий порядок налогового учета доходов в связи того, что налогообложение страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования с 1 января 2012 года производится в общеустановленном порядке. Соответственно внесены поправки в статьи 90,95 Налогового Кодекса РК. Вместе с тем, введены дополнительные статьи 105-1, 106-1 Налогового Кодекса РК, предусматривающие порядок отнесения на вычеты расходов по таким организациям в сфере страхования. В связи с поправками, вносимыми в статью 85 Налогового кодекса введены дополнения в пункт 2 статьи 106 Налогового Кодекса РК по созданию резервов, относимых на вычеты. К тому же введен дополнительный пункт 11-2 статьи 118 Налогового Кодекса РК для определения первоначальной стоимости фиксированных активов таких организации в сфере страхования.

Дополнен с 1 января 2014 года пункт 14 статьи 100 Налогового Кодекса РК в связи введением обязательных членских взносов подлежащих уплате Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан, в том, что относится на вычеты по КПН в размере, не превышающем предельный размер утвержденной Правительством Республики Казахстан.

Поправками пополнены с 1 января 2014 года затраты, не подлежащие вычету в соответствии со статьей 115Налогового Кодекса РК на расходы по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.

Внесенными поправками в пункт 14 статьи 119 Налогового Кодекса РК с 2014 года по фиксированным активам I группы, используемым в сезонном производстве – выбытие не отражается. Это связано с тем, что на производстве существует оборудование, которое используется только в летний период.

Так, например, для обогащения руд применяется гравитационный метод, когда технологическое оборудование исполнено в летнем варианте под открытым небом, для работы промывочно-отсадочного комплекса. Оборудование работает с апреля по ноябрь. В зимнее время проводятся работы по консервации и ремонту оборудования.

Так как, налоговые периоды временного вывода актива из эксплуатации и его ввода в эксплуатацию после временного прекращения использования никогда не совпадают, налогоплательщик теряет право на вычеты амортизации по данному оборудованию, имеющего сезонный характер.

С 1 января 2014 года статья 79 Налогового Кодекса РК исключена, в связи с переносом положении по долгосрочному контракту отраженной в данной статье в раздел 4 Налогового Кодекса РК. Кроме того, введены поправки, действующие с 1 января 2014 года в пункт 4 статьи 85 Налогового Кодекса связаны корректировкой доходов по долгосрочным контрактам, которые могут привести к убыткам.

При этом введены новые статьи 130-1, 130-2, 130-3 Налогового Кодекса РК, в целях учета доходов и вычетов по КПН. Вместе с тем, статьей 132 Налогового Кодекса РК предоставлены корректировки доходов и вычетов для возможности учета убытков по долгосрочному контракту при исчислении КПН.

А также, согласно пункту 18 статьи 100 Налогового Кодекса РК сумма вычетов по долгосрочным контрактам с учетом корректировок в соответствии со статьями 131 и 132 Налогового Кодекса может иметь отрицательное значение, в целях предоставления возможности учета убытков по контракту при исчислении КПН.

Вносимыми поправками в подпункт 1) пункта 2 статьи 133 Налогового Кодекса РК на уменьшение налогооблагаемого дохода не имеет право налогоплательщик по неустойке (штрафу, пени) связанных свознаграждением по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов.

По подпункту 5) пункта 1 статьи 133 Налогового Кодекса РК с 1 января 2013 года как дополнение к расходам относимым на вычеты статьей 108 Налогового Кодекса РК, в целях поддержки индустриально-инновационной деятельности предоставлена возможность, Законом РК от 09.01.2012 г. № 535- IV на уменьшения налогооблагаемого дохода в размере 50 % от фактически понесенных в соответствующих налоговых периодах расходов на выполнение работ, признанных по заключению уполномоченного органа в области науки научно-исследовательскими, научно-техническими и (или) опытно-конструкторскими.

С 1 января 2014 года уточнены суммы расходов уменьшающих налогооблагаемый доход. В частности в размере 50 процентов от суммы, отнесенных на вычеты в соответствии со статьей 108 Налогового Кодекса расходов (затрат) на научно-исследовательские и научно-технические работы в связи с созданием объекта промышленной собственности, по которому имеется выданный уполномоченным государственным органом в сфере охраны изобретений, полезных моделей, промышленных образцов охранный документ на объекты промышленной собственности, при условии наличия заключения уполномоченного органа в области науки о подтверждении суммы таких расходов (затрат). Положения настоящего подпункта применяются в налоговом периоде, в котором осуществлена государственная регистрация охранного документа. При этом расходы налогоплательщика на получение охранного документа не признаются расходами на выполнение научно-исследовательских, научно-технических и (или) опытно-конструкторских работ.

Не рассматриваются доходом или убытком результаты при выкупе активов для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан. В связи с чем, введены дополнения встатьи 136 и 137 Налогового Кодекса РК в том, что убытком от реализации не подлежащих амортизации активов, указанных в подпунктах 1), 2) и 3) пункта 2 статьи 87 Налогового Кодекса является отрицательная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью таких активов, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Поправками в статью 147 Налогового Кодекса РК, которые вводятся с 1 января 2009 года предоставлена возможность применения ставки 10 % по КПН по производству продукции пчеловодства.

А также отмечено, что доходы от полученных бюджетных субсидии на производство сельскохозяйственной продукции, подлежат налогообложению в рамках производства продукции сельского хозяйства по ставке 10% по КПН, а не как иная деятельность подлежащая обложению КПН по ставке 20%.

При этом, для единого чтения регламентированы виды субсидии на которые распространяется такое положение.

При этом, доходом, полученным от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, признаются бюджетные субсидии, предоставленные юридическим лицам – производителям сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), по следующим направлениям:

1) удешевление процентных ставок при кредитовании субъектов агропромышленного комплекса и обеспечении сельскохозяйственной техникой, оборудованием;

2) сохранение и развитие генофонда высокоценных сортов растений и пород сельскохозяйственных животных, птиц и рыб;

3) развитие семеноводства;

4) повышение продуктивности и качества продукции животноводства;

5) повышение продуктивности и качества продукции аквакультуры (рыбоводства);

6) повышение урожайности и качества продукции растениеводства, удешевление стоимости горюче-смазочных материалов и других товарно-материальных ценностей, необходимых для проведения весенне-полевых и уборочных работ, путем субсидирования производства приоритетных культур;

7) удешевление отечественным сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости удобрений (за исключением органических);

8) удешевление сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости гербицидов, биоагентов (энтомофагов) и биопрепаратов, предназначенных для обработки сельскохозяйственных культур в целях защиты растений;

9) развитие племенного животноводства;

10) закладка и выращивание (в том числе восстановление) многолетних насаждений плодово-ягодных культур и винограда;

11) возделывание сельскохозяйственных культур в защищенном грунте;

12) удешевление стоимости затрат на транспортные расходы при экспорте сельскохозяйственной продукции.

Вместе с тем, статьей 451 Налогового Кодекса РК при применении специального налогового режима для юридических лиц производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, уменьшение КПН на 70% производится с 1 января 2009 года и подоходам, полученным в виде бюджетных субсидий, предоставленных таким юридическим лицам.

Статьей 150-3 Налогового Кодекса РК в целях приведения в соответствие с Указом Президента «О создании специальной экономической зоны «Морпорт Актау» дополнительно предусмотрены подпунктом 11) производство основных фармацевтических продуктов и препаратов.

А также в целях приведения приоритетных видов деятельности в соответствии с Указом Президента о создании СЭЗ «Оңтүстік», дополнительно следующими подпунктами статьи 150-5 Налогового Кодекса РК предусмотрены:

1) производство готовых текстильных изделий, кроме одежды;

2) производство прочих вязаных и трикотажных изделий;

3) производство одежды, за исключением одежды из меха и кожи;

4) прядильное, ткацкое и отделочное производство;

5) производство нетканых изделий, за исключением одежды;

6) производство ковров и ковровых изделий;

7) производство древесной массы и целлюлозы;

8) производство бумаги и картона;

9) производство кожаной продукции, за исключением дубления и выделки кожи, выделки и окрашивания меха;

10) производство писчебумажных изделий.»

Статьей 150- 7 Налогового Кодекса РК по специальной экономической зоны «Сарыарка» дополнительно предусмотрены:

3) производство двигателей и турбин, кроме авиационных, автомобильных и мотоциклетных двигателей;

…

«10) производство гидравлического оборудования;

11) производство прочих насосов, компрессоров, пробок и клапанов;

12) производство прочих кранов и вентилей;

13) производство подшипников, шестеренок, элементов зубчатых передач и приводов;

14) производство плит, печей и печных горелок;

15) производство подъемного и транспортировочного оборудования;

16) производство ручных электрических инструментов;

17) производство промышленного холодильного и вентиляционного оборудования;

18) производство очистительных аппаратов для жидких минералов;

19) производство оборудования для производства, диспергирования или распыления жидких минералов или порошков;

20) производство очистительного оборудования для очистки нефти, химической промышленности, индустрии по производству напитков;

21) производство центрифуг (за исключением сливкоотделителей и сушильных аппаратов);

22) производство стояков водяного охлаждения для прямого охлаждения посредством рециркуляции воды;

23) производство сельскохозяйственной и лесохозяйственной техники;

24) производство оборудования для обработки металлов давлением;

25) производство прочих металлообрабатывающих станков;

26) производство машин и оборудования для металлургии;

27) производство техники для горнодобывающей промышленности, подземной разработки и строительства;

28) производство оборудования для производства и переработки продуктов питания, напитков и табачных изделий;

29) производство оборудования для изготовления текстильных, швейных, меховых и кожаных изделий;

30) производство техники для изготовления бумаги и картона;

31) производство оборудования для переработки резины, пластмасс и других полимерных материалов.

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

В целях социальной поддержки населения в связи с внесенными изменениями в Трудовой кодекс Республики Казахстан, подпунктом 26-1 пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса РК, который вводится в действие с 01.01.2014 года, доходами, не подлежащими налогообложению являются доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, – в пределах минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода.

Положения данного подпункта применяются в случае, если это предусмотрено условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя.

Вместе с тем, статьей 357 Налогового Кодекса РК не являются объектом обложения социальным налогом доходы, установленные подпунктом 26-1 пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса РК.

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Согласно статье 91 Налогового Кодекса РК доходом от уступки права требования является:

1) для налогоплательщика, приобретающего право требования, – положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования;

2) для налогоплательщика, уступившего право требования, -положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.

Внесенными поправками, действующими с 1 января 2014 года в подпункты 6) и 7) статьи 192 Налогового Кодекса РК по нерезидентам признание доходов приведены по аналогии с порядком определения доходов, установленным п.п.1) и 2) ст. 91 НК для аналогичных видов доходов.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

При определении облагаемого оборота по статье 230 Налогового Кодекса РК дано уточнение, действующее с 1 января 2014 года, что к товарам относится имущество, за исключением работ, услуг и денег, в том числе в иностранной валюте.

Согласно подпункту 17) пункта 3 статьи 231 Налогового Кодекса РК не являются оборотом по реализации, в том числе – безвозмездная передача субъектом естественной монополии в собственность Республики Казахстан имущества в рамках договора концессии, заключенного до 2006 года в соответствии с решением Правительства Республики Казахстан, если такой договор содержит условия о необходимости проведения усовершенствования и ремонта имущества.

Введена уточняющая поправка, действующая с 1 января 2014 года в статью 236 Налогового Кодекса РК. При определении согласно статье 236 Налогового Кодекса РК места реализации товара, работ, услуг, предусмотрены уточнения в части того, что в предусмотренных случаях подпунктом 4) пункта 2 данной статьи, местом реализации может быть – место покупателя в случае присутствия такого покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе учетной регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

В статье 237 Налогового Кодекса РК приведено уточнение редакции по определению даты совершения оборота по реализации в случае наличия в договоре различных условий передачи и доставки товара покупателю.

При этом, датой совершения оборота по реализации товара является:

1) если в соответствии с условиями договора товар должен быть передан получателю (покупателю) или указанному им лицу в месте нахождения товара – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления такого товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара;

2) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:

день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;

день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);

3) в остальных случаях – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем), являющимися сторонами договора, документа, подтверждающего факт передачи такого товара, оформленного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Вместе с тем, статьей 3 Закона РК от 5 декабря 2013 года №152-V приостановлен с 1 января 2012 года до 1 января 2015 года действие пункта 8 статьи 237 Налогового Кодекса РК . Пунктом 8 статьи 237 Налогового Кодекса РК предусмотрено, что при отсутствии в течение календарного года акта выполненных работ, датой совершения оборота по реализации является дата, которая наступит первой:

1) дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость;

2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета).

Статьей 4 данного Закона РК от 5 декабря 2013 года №152-V установлено, что в случае если передача товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), а также погрузка товара на транспортное средство поставщика (продавца) по договору поставки, заключенному до 1 января 2014 года, произведены до 1 января 2014 года, то дата совершения оборота по реализации такого товара определяется в соответствии с редакцией пункта 1 статьи 237 Налогового Кодекса РК, действующей с 1 января по 31 декабря 2013 года.

В соответствии с пунктом 7 статьи 238 Налогового Кодекса РК вводится в действие с 01.01.2009 года в размер облагаемого оборота производителя подакцизного товара, указанного в подпункте 5) статьи 279 Налогового Кодекса (бензина и дизтоплива), оказывающего услуги по переработке давальческого сырья, не включается сумма акциза, подлежащая уплате (уплаченная) в соответствии с положениями Налогового Кодекса при передаче таких товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья.

Также подпунктом 9-1 статьи 238 Налогового Кодекса РК определено, что при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, оборот по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей.Данный пункт вводится в действие с 01.01.2014 года.

В связи наличия в налоговых органах уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров с 1 января 2014 года и возможности доступа через информационные системы налоговых органов к ГТД на товары в виде электронного документа, налогоплательщиками не требуется представление копии декларации на товары для подтверждения нулевой ставки по НДС в соответствии со статьями 243, 244, 244-2, 244-3, 276-13, и для подтверждения экспорта подакцизных товаров статьей 288 Налогового Кодекса РК.

С 1 января 2014 года по статье 253 Налогового Кодекса РК к услугам, работам в сфере культуры, науки и образования освобожденных от налога на добавленную стоимость, дополнительным подпунктом 5-1) относятся услуги по предоставлению во временное пользование автономной организацией образования указанной в подпункте 6) пункта 1 статьи 135-1 Налогового Кодекса библиотечного фонда, в том числе в электронном виде.

Введен дополнительный подпункт 13) пункту 1 статьи 255 Налогового Кодекса РК, действующий с 1 января 2014 года для целей освобождения от НДС импорт предметов религиозного назначения ввозимых религиозными объединениями, зарегистрированными в органах юстиции РК.

Пунктом 13 статьи 100 Налогового Кодекса РК предусмотрено, что при выполнении требований, указанных впункте 2 статьи 230 Налогового Кодекса, по представлению ликвидационной отчетности по остаткам товаров при снятия с регистрационного учета по НДС, превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного НДС, сложившееся на 1 января 2009 года, которое не зачтено в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость, не предъявлено к возврату по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, подлежит отнесению на вычеты по КПН.

Вместе с тем, введен дополнительный пункт 6 статьи 256 Налогового Кодекса РК, согласно которой НДС подлежит уменьшению в размере суммы, отнесенной на вычеты в соответствии с пунктом 13 статьи 100Налогового Кодекса.

А также, поправками в пункт 6 статьи 68 Налогового Кодекса РК – действующего с 1 января 2014 года предусмотрено, что налогоплательщик обязан представить дополнительную ликвидационную налоговую отчетность по НДС по уменьшению данной переплаты отнесенной на вычеты по КПН.

Дополнительно введен подпункт 1-1 в статью 257 Налогового Кодекса РК действующий с 1 января 2014 года, согласно которой по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью жилого здания, не подлежит отнесению в зачет до:

реализации или аренды части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

приемки в эксплуатацию такого жилого здания государственной приемочной комиссией.

Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания, учитывается плательщиком налога на добавленную стоимость, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно для целей, указанных в пункте 3-3 статьи 256 Налогового Кодекса, до наступления указанных случаев.

Согласно дополнительно введенному подпункту 3) пункта 3 статьи 257 Налогового Кодекса РК не подлежит отнесению в зачет с 1 января 2014 года суммы НДС по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.

Также, введен дополнительный пункт 3-3 статьи 256 Налогового Кодекса РК уточняющего характера, что отнесение в зачет сумм НДС по таким объектам, производится плательщиком НДС, осуществляющим строительство жилого здания, в налоговом периоде, в котором наступил случай, предусмотренныйподпунктом 3) пункта 1 статьи 249 Налогового Кодекса, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания государственной приемочной или приемочной комиссией, отнести в зачет сумму налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания, определенного по следующей формуле:

НДСНП = НДСЖЗ * SНП / SЖЗ,

где:

НДСНП – сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет по нежилому помещению, являющемуся частью жилого здания;

НДСЖЗ – сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания;

SНП – площадь нежилых помещений в жилом здании;

SЖЗ – общая площадь жилого здания.

Статьей 6 Закона РК от 5 декабря 2013 года № 152-V установлено, что по оборотам, возникшим в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 Налогового Кодекса РК после 1 января 2014 года, по которым плательщик НДС до 1 января 2014 года выписал счет-фактуру «Без НДС», выписка дополнительного счета-фактуры в целях указания суммы НДС с облагаемого оборота должна быть произведена не позднее 31 января 2014 года.

Подпунктом 3) пункта 1 статьи 249 Налогового Кодекса РК предусмотрено, что не применяется освобождение от НДС с 1 января 2014 года по реализации или аренды части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений.

Введен дополнительный пункт 16-1 статьи 263 Налогового Кодекса РК, который вводится в действие с 01.01.2013 года, в части того, что при выписке счета-фактуры позже даты совершения оборота согласно пункту 16 данной статьи, наряду с датой выписки счета-фактуры поставщиком услуг, указывается дата совершения оборота по реализации с указанием налога, исчисленного по ставке, действующей на дату совершения оборота.

При этом, счет-фактура может быть выписана в день совершения оборота или позже в случаях:

1) осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи через банки с применением первичных учетных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета;

2) оформления перевозки пассажира проездным билетом, за исключением электронного билета, выдаваемого на воздушном транспорте;

3) оформления перевозки пассажира электронным билетом, выдаваемым на воздушном транспорте.

В случае представления покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет, – выписка счета-фактуры осуществляется по месту реализации товаров, работ, услуг не позднее 5 календарных дней.

Введены уточнения согласно пункту 3 статьи 272 Налогового Кодекса РК, который вводится с 01.01.2009 г., не распространяются положения о том, что постоянная реализация составлял не менее 70% в общем облагаемом обороте по реализации при возврате НДС в отношении крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу для которых действует упрощенный порядок возврата.

Положение касательно пункта 5 статьи 272 Налогового Кодекса РК вводится с 1 января 2014 года,относительно того, что Правила возврата превышения налога на добавленную стоимость утверждаются Правительством Республики Казахстан. При этом они утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 декабря 2011 года № 1707.

Введена в статью 276 Налогового Кодекса РК уточняющая поправка, которая вводится с 1 января 2014 года в части определения организации, осуществляющей координацию работы при возврате НДС дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан, и их персоналу. При этом, сводные ведомости (реестры), составленные представительствами, передаются в организацию по работе с дипломатическими представительствами Министерства иностранных дел Республики Казахстан с приложением копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость (счетов-фактур, выписанных в порядке, установленном Налоговым Кодексом, документов, подтверждающих факт оплаты), в течение месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением случаев завершения срока пребывания в Республике Казахстан члена (членов) персонала представительства.

АКЦИЗЫ

В соответствии со статьей 279 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года уполномоченный орган в области регулирования торговой деятельности определяет дополнительный перечень импортируемых товаров, которые будут подлежать обложению акцизами по стране происхождения, в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.

Ставки акцизов на товары, указанные в дополнительном перечне импортируемых товаров, определенном в соответствии с частью второй настоящей статьи, устанавливаются Правительством Республики Казахстан на основании предложений уполномоченного органа в области регулирования торговой деятельности.

Уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности является Министерство экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан. Полномочия данного Министерства утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 октября 2004 года № 1116. При этом, Министерство экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан – является государственным исполнительным органом Республики Казахстан, осуществляющим руководство в сферах стратегического и бюджетного планирования, налоговой и бюджетной политики, а также политики в области таможенного дела, государственного и гарантированного государством заимствования и долга, государственной инвестиционной политики и политики поддержки инвестиций, создания благоприятного инвестиционного климата, государственно-частного партнерства, защиты конкуренции и ограничения монополистической деятельности, естественных монополий и регулируемых рынков, международных экономических и финансовых отношений, в том числе регулирования международной экономической интеграции, регулирования и развития внешнеторговой деятельности, регулирования и развития внутренней торговли, управления государственными активами, в том числе повышения качества корпоративного управления, развития системы государственного управления, развития государственной политики в сфере оказания государственных услуг, мобилизационной подготовки и мобилизации, миграции населения, развития «зеленой экономики».

Законом закрепляются нормы по реализации концепции новой бюджетной политики в части усиления фискальной функции отдельных налогов при налогообложении предметов роскоши (акциз на табак и алкоголь, налог на транспорт, имущество), а также решений консультационного совета по вопросам налогообложения.

В целях дестимулирования населения к потреблению социально-вредных товаров Законом повышаются ставки на алкогольную продукцию. При этом повышение касается только крепких алкогольных напитков. Увеличение ставок на слабоалкогольную продукцию предполагается рассмотреть в 2014 году.

По крепкой алкогольной продукции увеличиваются ставки акцизов в 2014 году с 500 до тысячи тенге, в 2015 году – до 1200 тенге и в 2016 году – до 1600 тенге.

В целях дальнейшего увеличения ставок акцизов на сигареты, в 2015 году законом повышаются ставки акцизов с 3 тысяч до 3900 тенге, в 2016 году – с 3900 до 5 тысяч тенге, или ежегодно на 30%.

При этом, в частности поправки внесенные с 1 января 2014 года в статью 280 Налогового Кодекса РК направлены на объединение ставок на коньяк, бренди произведенные как из импортного, так и отечественного производства, в связи с тем, что данная норма противоречить унификации ставок в рамках ЕЭП, также требованиям ВТО. В соответствии с поручением Главы государства от 20 марта 2013 года № 01-25.30-1 Правительству поручено период поэтапного повышения ставок акциза на алкогольную продукцию, сократить с 2020 до 2016 годы.

Также, в соответствии с Новой бюджетной концепции предусмотрено поэтапное повышение ставок акцизов на алкогольную продукцию и табачные изделия.

По алкогольной продукции и сигаретам предусмотрены следующее повышение ставок, при этом установлены ставки, действующие с 1 января 2016 года:

по алкогольной продукции (кроме коньяка, бренди, вин, виноматериала и пива) повышены с 500 тенге за литр 100 % спирта до 1600 тенге/литр 100% спирта (320%);
по коньяку и бренди предусмотрены 250 тенге/литр 100% спирта. Ранее до 1 января 2014 года ставка на коньяк и бренди со спирта не отечественного производства составляли с 325 тенге/литр 100% спирта, с отечественного спирта с 170 тенге, теперь они объединены и представляют до 250 тенге/литр 100% спирта;

по сигаретам с фильтром повышены с 1550 тенге/1000 штук до 5 000 тенге/ 1 000 штук (323%);
по сигаретам без фильтра, папиросам с 950 тенге/1000 штук до 5 000 тенге/ 1 000 штук(540%);
по сигариллам с 1930 тенге/1000 штук до 6 225 тенге/ 1 000 штук (323%);
по сигарам с 150 тенге/ штука до 750 тенге/штука (500%);
по табаку с 1940 тенге/ килограмм до 7 345 тенге/ килограмм (380%).

Статьей 8 Закона РК от 5 декабря 2013 года № 152-V приостановлены до 1 января 2016 года указанные ставки на алкогольную продукцию и сигареты, и установлены одни ставки на 2014 и другие на 2015 годы.

При этом, в период приостановления указанные ставки акцизов действуют с 1 января 2014 года:

по алкогольной продукции (кроме коньяка, бренди, вин, виноматериала и пива) повышены с 500 тенге за литр 100 % спирта до 1000 тенге/литр 100% спирта (200%);
по коньяку и бренди предусмотрены 250 тенге/литр 100% спирта;

по сигаретам с фильтром повышены с 1550 тенге/1000 штук до 3 000 тенге/1 000 штук (194%);
по сигаретам без фильтра, папиросам с 950 тенге/1000 штук до 3 000 тенге/1 000 штук (316%);
по сигариллам с 1930 тенге/1000 штук до 3 700 тенге/1 000 штук (192%);
по сигарам с 150 тенге/ штука до 475 тенге/штука (317%);
по табаку с 1940 тенге/ килограмм до 3800 тенге/ килограмм (196%).

А также, действуют с 1 января 2015 года до 1 января 2016 года:

по алкогольной продукции (кроме коньяка, бренди, вин, виноматериала и пива) повышены с 1000 тенге за литр 100 % спирта до 1200 тенге/литр 100% спирта (120%);
по коньяку и бренди предусмотрены 250 тенге/литр 100% спирта;

по сигаретам с фильтром повышены с 3000 тенге/1000 штук до 3 900 тенге/1 000 штук (130%);
по сигаретам без фильтра, папиросам с 3000 тенге/1000 штук до 3 900 тенге/1 000 штук (130%);
по сигариллам с 3700 тенге/1000 штук до 4 800 тенге/1 000 штук (130%);
по сигарам с 475 тенге/ штука до 620 тенге/штука (130%);
по табаку с 3800 тенге/ килограмм до 4 900 тенге/ килограмм (130%).

Кроме того, установлены новые ставки, действующие с 1 января 2009 года по передаче таких подакцизных товаров как бензин (за исключением авиационного 4500 тенге за тонну) и дизельное топливо (540 тенге за тонну), являющихся продуктом переработки давальческого сырья в таких же размерах как по их импорту. При этом, статьей 283 Налогового Кодекса РК установлена налоговая база, которая определяется как объем (количество) переданных подакцизных товаров в натуральном выражении. А также, статьей 287 Налогового Кодекса РК дополнительно включены определения критерии отнесения к оптовой и розничной реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, осуществляемой на территории Республики Казахстан. При котором, к сфере оптовой реализации относится также отгрузка бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива структурным подразделениям для дальнейшей реализации.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ

Статьей 315 Налогового Кодекса РК при расширении контрактной территории с 1 января 2014 годаустановлены сроки уплаты подписного бонуса в рамках выдачи разрешений на право недропользования на разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых.

При расширении контрактной территории подписной бонус уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в течение 30 календарных дней с даты внесения изменений в контракт на недропользование о таком расширении, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

При получении письменного разрешения на право недропользования на разведку или добычу общераспространенных полезных ископаемых, используемых при строительстве (реконструкции) и ремонте автомобильных дорог общего пользования, железных дорог и гидросооружений подписной бонус уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в течение 30 календарных дней с даты получения такого разрешения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании.

Уточняющие редакцию поправки внесены в статью 332 Налогового Кодекса РК, действующие с 1 января 2009 года.

НДПИ уплачивается за природный газ, к которому относятся сухой газ и сжиженный природный газ (СПГ), основными компонентами которых является метан.

Некоторые недропользователи из попутно добытого газа производят как сухой газ, так и сжиженный углеводородный газ (СУВГ). Согласно Закону РК о Газе СУВГ определено как сжиженный нефтяной газ. Согласно техническим нормативам Республики Казахстан, СУВГ не является природным газом, поскольку СУВГ – это смесь сжиженных под давлением лёгких углеводородов, основными компонентами которого являются бутан и пропан.

В этой связи, предусмотрено, что НДПИ по газу, использованному для производства СУВГ, необходимо исчислять по производственной стоимости, увеличенной на 20%.

Так, к примеру, в налоговом кодексе Российской Федерации определено, что полезным ископаемым признается минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту. При этом, установлено, что не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого.

Налоговым Кодексом РК такие нормы не предусмотрены, также как и не предусмотрены положения по порядку исчисления НДПИ по газу, использованному для переработки СУВГ.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, в целях исключения пробелов в законодательстве внесены уточняющие изменения в Налоговый кодекс.

При этом, природным газом, использованным на собственные производственные нужды, признается природный газ, добытый недропользователем в рамках контракта на недропользование и использованный в рамках данного контракта в соответствии с утвержденными уполномоченным государственным органом документами:

при проведении операций по недропользованию в качестве топлива при подготовке нефти;

для технологических и коммунально-бытовых нужд;

для подогрева нефти на устье скважин и при транспортировке нефти от места добычи и хранения до места перевалки в магистральный трубопровод и (или) на другой вид транспорта, в соответствии с утвержденными проектными документами;

для выработки электроэнергии, используемой при проведении операций по недропользованию;

для обратной закачки в недра в объеме, предусмотренном утвержденными проектными документами, за исключением случаев обратной закачки в недра, предусмотренных пунктом 4 данной статьи;

в целях газлифтного (механизированного) способа эксплуатации добывающих нефтяных скважин в объемах, предусмотренных утвержденными уполномоченным государственным органом проектными документами.

Природным газом, использованным на собственные производственные нужды, признается также природный газ, добытый недропользователем в рамках контракта на недропользование и использованный для обратной закачки в недра в целях поддержания пластового давления в нефтегазовых зонах в рамках другого контракта на недропользование данного недропользователя в объеме, предусмотренном утвержденными проектными документами.

А также, попутный газ, использованный для производства сжиженного нефтяного газа в объеме, приходящемся на сжиженный нефтяной газ, реализованный на внутреннем рынке Республики Казахстан. При этом такой объем сжиженного нефтяного газа утверждается уполномоченным органом и является обязательным для реализации на внутреннем рынке Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере газа и газоснабжения.

Объемом природного газа, использованного на собственные производственные нужды, и (или) попутного газа, использованного для производства сжиженного нефтяного газа, признается фактический объем такого использованного природного и (или) попутного газа в пределах объемов, указанных в утвержденных уполномоченными государственными органами документах.

Статьей 334 Налогового Кодекса РК дополнительно предусмотрен порядок определения стоимости сырой нефти, газового конденсата и природного газа, реализованного недропользователем на внутреннем рынке Республики Казахстан, использованного для производства сжиженного нефтяного газа.

Поправками внесенными в статью 339 Налогового Кодекса РК действующими с 1 января 2011 года отменены ставки по уплате НДПИ по окатышам, в связи того, что они не являются природными ископаемыми. Так как, ока́тыши – это комочки измельчённого рудного концентрата. Полуфабрикат металлургического производства железа, являющийся продуктом обогащения железосодержащих руд специальными концентрирующими способами. Используется в доменном производстве для получения чугуна.

НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА

Поправки по налогу на транспортные средства касаются легковых автомобилей, которые прошли после 31 декабря 2013 года регистрацию (перерегистрацию) в уполномоченном органе.

Льгота по налогу на транспорт была введена в качестве инструмента социальной поддержки отдельных категорий граждан, имеющих низкие доходы, либо особые заслуги, и которые могут испытывать финансовые трудности с содержанием транспортного средства.

При этом категория автомобилей с объемом двигателя свыше 4000 куб.см можно отнести к предметам роскоши, которые не должны являться предметом социальных льгот.

В связи с чем, льготы по налогу на транспортные средства, предусмотренные пунктом 3 статьи 365 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года не распространяются в случаях, если такими автотранспортными средствами являются легковые автомобили с объемом двигателя свыше 4000 кубических сантиметров, регистрация (перерегистрация) которых в уполномоченном органе произведена после 31 декабря 2013 года, в отношении следующих лиц:

участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күмiс алқа», – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом.

Так как, многие автовладельцы покупают автомашину, например, «Тойота Лэнд Крузер» с двигателем объема 4.7 и оформляют на родственников, знакомых, которые освобождены от уплаты налога на транспортные средства.

Сумма налога за такую автомашину составляет 207427, при размере средней заработной платы 101 079 тенге.

В связи с чем, автомобили с объемом двигателя свыше 4000 куб.см. исключены из льготной категории.

Так, по данным МВД из 275 584 автомашин с объемом двигателя более 4000 куб.см. применяют льготы по 8 796 автомашинам или 3,2%, ежегодно бюджет не дополучает более 1,7 млрд. тенге.

Вместе с тем льготы до 4000 см3 сохраняются.

С целью исключения резкого различия налоговой нагрузки согласно статье 367 Налогового Кодекса РК разделены с 1 января 2014 года ставки на автомобили с объемом двигателя свыше 3000 и свыше 4000.

Это объясняется тем, что в действующей редакции Налогового кодекса установлена ставка в 15 МРП для автомобилей с объемом двигателя до 4000 см3, при этом выше этого объема в 117 МРП.

Ставки налога на транспортные средства в диапазоне свыше 3 000 до 4 000 куб.см (15 МРП) граничащие с автомобилями, находящимися в диапазоне свыше 4 000 куб.см (117 МРП) в 10 раз меньше, что приводит к некоторому дисбалансу, так как автомобили с объемом двигателя от 3000 до 4000 куб.см нельзя отнести к автомобилям эконом класса с низким расходом топлива.

В связи с чем, с целью обеспечения более плавного роста нагрузки и соблюдения принципа, чем больше загрязняешь, тем больше платишь, возникла необходимость реформирования (повышения ставок) налога на транспортные средства на автомобили в диапазоне свыше 3000 до 4000 куб.см.

При этом предусмотрены с 1 января 2014 года следующие ставки в этом диапазоне:

Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см):	Налоговая ставка в МРП произведенных (изготовленных или собранных) в РК после 31 декабря 2013 года или ввезенных на территорию РК после 31 декабря 2013 года
свыше 3 000 до 3 200 включительно	35
свыше 3 200 до 3 500 включительно	46
свыше 3 500 до 4 000 включительно	66
свыше 4 000 до 5000 включительно	130
свыше 5000	200

Как и раньше и с учетом внесенных изменений, при объеме двигателя легковых автомобилей, произведенных (изготовленных или собранных) в РК после 31 декабря 2013 года или ввезенных на территорию Республики Казахстан после 31 декабря 2013 года, свыше 1 500 до 2 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 3 МРП, свыше 2 000 до 2 500 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 6 МРП, свыше 2 500 до 3 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 9 МРП, свыше 3 000 до 3 200 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 35 МРП, свыше 3 200 до 3 500 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 46 МРП, свыше 3 500 до 4 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 66 МРП, свыше 4 000 до 5 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке 130 МРП, свыше 5 000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 200 МРП, сумма налога увеличивается на каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

В целях введения повышенных налоговых ставок на земли, которые не осваиваются в течение определенного периода после их предоставления, отменена норма пункта 4 статьи 372 Налогового Кодекса РК о том, чторазмер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.

В связи с чем, пунктом 6 статьи 387 Налогового Кодекса РК предусмотрено, что по земельным участкам, предназначенным для строительства объектов и не используемым в соответствующих целях или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан, базовые ставки налога, установленные статьей 381 Налогового Кодекса, увеличиваются в 10 раз с даты вручения уполномоченным органом письменного предупреждения собственнику или землепользователю о необходимости использования земельного участка по назначению и (или) необходимости устранения нарушения законодательства Республики Казахстан, кроме ставок, установленных строками 23-26 таблицы статьи 381 Налогового Кодекса для остальных городов областного и районного значения, поселков и сел. То есть, указанные корректировки при использовании земельного участка по неназначению не применяются по категориям земель: города областного значения, города районного значения, поселки, села (аулы).

Порядок определения земельных участков, не используемых в соответствующих целях или используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан, для целей части первой данного пункта устанавливается Правительством Республики Казахстан.

Порядок определения земельных участков и представления сведений по таким земельным участкам уполномоченными государственными органами в налоговые органы утверждается уполномоченным органом.

Статьей 5 Закона РК от 05.12.13 г. № 152-V установлено, что обязательства, установленные указанным пунктом 6 статьи 387 Налогового Кодекса РК, возникают по истечении двухлетнего периода с даты введения в действие указанного пункта. Вводится данный пункт с 1 января 2014 года.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Статьей 406 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года два раза увеличена базовая стоимость одного квадратного метра жилища и дачной постройки для исчисления налога на имущество для физических лиц.

Во исполнение поручения Руководителя Администрации Президента от 24.10. 2012 г. № 695-1 ПАБ проработано предложение по внедрению прогрессивной ставки налога на жилую недвижимость с учетом размера площади.

Ставки налога на имущество не пересматривались в течение 11 лет, где за период с 2002 по 2012 год по статистическим данным стоимость жилья выросла в 5-6 раз. При этом поступления по налогу на имущество физических лиц за данный период выросли в 3 раза.

Вместе с этим, в указанные периоды по государственной программе жилищного строительства минимальные цены за 1 кв. метр жилья устанавливались в 2005-2007 году 350-450 долларов США (около 45-55 тыс.тенге) и 500 долларов США к 2012 году (около 70 тыс. тенге), т.е. данные цены выше базовых цен на жилье, установленных в действующем Налоговом кодексе.

В связи с чем, считается что действующие базовые цены на жилье, закрепленные в Налоговом кодексе являются экономически не обоснованными и нарушают баланс интересов государства и налогоплательщиков.

При этом, не увеличиваются базовые стоимости в населенных пунктах по категориям: города областного значения, города районного значения, поселки, села (аулы).

С 1 января 2014 года базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки в национальной валюте (С б) определяется в зависимости от вида населенного пункта в следующих размерахувеличенных 2 раза:

№ п/п	Категория населенного пункта	Базовая стоимость в тенге
№ п/п	Категория населенного пункта	Базовая стоимость в тенге	1	2	3
	Города
1	Алматы	60 000 (вместо 30 000)
2	Астана	60 000 (вместо 30 000)
3	Актау	36 000 (вместо 18 000)
4	Актобе	36 000 (вместо 18 000)
5	Атырау	36 000 (вместо 18 000)
6	Караганда	36 000 (вместо 18 000)
7	Кызылорда	36 000 (вместо 18 000)
8	Кокшетау	36 000 (вместо 18 000)
9	Костанай	36 000 (вместо 18 000)
10	Павлодар	36 000 (вместо 18 000)
11	Петропавловск	36 000 (вместо 18 000)
12	Талдыкорган	36 000 (вместо 18 000)
13	Тараз	36 000 (вместо 18 000)
14	Уральск	36 000 (вместо 18 000)
15	Усть-Каменогорск	36 000 (вместо 18 000)
16	Шымкент	36 000 (вместо 18 000)

В свою очередь, необходимо отметить, что в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса по налогу на имущество физ. лиц до 1 января 2014 года были определены прогрессивные ставки налога на имущество в зависимости от стоимости имущества. Минимальная ставка устанавливалось на имущество стоимостью менее 1 млн. тенге и составлял 0,05%, максимальная ставка устанавливался на имущество стоимостью свыше 120 млн. тенге и составляет 748 300 тенге плюс 1% от стоимости превышающей 120 млн. тенге.

С 1 января 2014 года в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса минимальная ставка установлено на имущество стоимостью менее 2 млн. тенге и составлял 0,05%, максимальная ставка устанавливался на имущество стоимостью свыше 450 млн. тенге и составляет 2 946 600 тенге + 2 процента с суммы, превышающей 450 млн.тенге.

Таким образом, при исчислении суммы налога на имущество учитывается площадь объекта обложения, то есть чем больше площадь, тем больше стоимость и, соответственно, ставка налога на имущество.

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ

Введена в статью 428 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года уточняющая поправка в целях предоставления возможности применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса лицам, получающим услуги на основании агентских договоров (соглашений).

А также, при переходе на общеустановленный порядок последующий переход на специальный налоговый режим возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка.

Статьей 450 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года введена уточняющая поправка, упрощающая порядок представления уведомления по применению специального налогового режима для юридических лиц, производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов. При переходе с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения юридического лица представляется уведомление о применяемом режиме налогообложения не позднее 10 декабря года, предшествующего первому году применения специального налогового режима.

Статьей 7 Закона РК от 5 декабря 2013 года № 152-V приостановлено до 1 января 2016 года действиеподпунктов 3) и 4) пункта 3 статьи 448 Налогового Кодекса РК. Данные подпункты представляют, что не вправе применять специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, если:

3) юридическое лицо, в котором доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

4) юридическое лицо, у которого учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.

ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Согласно статье 456 Налогового Кодекса РК предусмотрены с 1 января 2009 года ставки сбора за регистрацию обременения (прекращения обременения) права на недвижимое имущество, налагаемого (производимого) государственными органами в порядке, предусмотренном законодательным актом Республики Казахстан в размере нуль.

Согласно статье 468 Налогового Кодекса РК декларация по сбору с аукциона с 1 января 2014 года представляется не позднее 20 числа, следующего за отчетным кварталом, ранее представлялось не позднее 20 числа, следующего за отчетным месяцем.

Статьей 495 Налогового Кодекса РК предусмотрены с 1 января 2011 года ставки платы за эмиссию в окружающую среду за размещение отходов производства и потребления по отходам сельхозпроизводства, в том числе навозу, птичьему помету.

Введен подпункт 1-1 статьи 502 Налогового Кодекса РК предусматривающий порядок исчисления и уплаты платы за пользование животным миром, в том, что для иностранцев при проведении охоты в Республике Казахстан сумма платы с 1 января 2014 года исчисляется исходя из установленных ставок и количества животных (веса для отдельных видов водных животных), умноженных на коэффициент 10.

Статьей 527 Налогового Кодекса РК уточнен порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности с 1 января 2012 года по плате за пользование судоходными водными путями. При котором,годовая сумма платы определяется исходя из годовой ставки платы и валовой вместимости судна в регистровых тоннах.

Размер платы за месяц определяется путем деления исчисленной годовой суммы платы на период навигации, устанавливаемый уполномоченным государственным органом в области транспорта на текущий год.

Сумма платы, подлежащая внесению в бюджет по итогам налогового периода, определяется путем умножения размера платы за месяц, на фактический период пользования судоходными водными путями.При этом сумма платы за налоговый период не может быть менее размера платы за месяц. Уплата платы производится по месту нахождения плательщика платы не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по плате. Декларацию по плате представляется в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.

Новым подпунктом 1-1 статьи 528 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года наружной (визуальной) рекламой признается реклама, размещаемая:

1) в столице, городах республиканского и областного значения;

2) на транспортных средствах, зарегистрированных в столице, городах республиканского и областного значения;

3) на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского и областного значения, за исключением размещаемых на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского и областного значения в пределах территории городов районного значения, сел, поселков.

Данные уточнения связаны с тем, что с 11 декабря 2013 года не предусмотрены Налоговым Кодексом РК порядок уплаты платы за размещение наружной рекламы в городах районного значения поселков, сел и аулов. Так как, они взимаются местными исполнительными органами, в связи с чем, утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 4 октября 2013 года № 1055:

правила взимания платы за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения, на открытом пространстве за пределами помещений в городах районного значения, селах, поселках и на транспортных средствах, зарегистрированных в районе;
ставки платы за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения, на открытом пространстве за пределами помещений в городах районного значения, селах, поселках и на транспортных средствах, зарегистрированных в районе.

С 1 января 2014 года согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 528 Налогового Кодекса РК размещение объекта наружной (визуальной) рекламы (далее – объект рекламы) производится при размещении объектов рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования международного и республиканского значения на основании документа, выдаваемого Национальным оператором по управлению автомобильными дорогами, а при размещении объектов рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования областного значения на основании документа, выдаваемого местным исполнительным органом области на определенный срок в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Министерство транспорта и коммуникаций Казахстана создало единого национального оператора по управлению автомобильными дорогами в лице Республиканского государственного предприятия «Казахавтодор». Национальный оператор отвечает за организацию строительства и реконструкцию автомобильных дорог, их содержание и текущий ремонт, взимает плату за проезд по платным дорогам, а также для возможности увеличения объемов строительства и реконструкции автодорог за счет привлечения отечественных инвестиций в строительство автодорог. Теперь Национальный оператор по управлению автомобильными дорогами выдает разрешение размещение объектов рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования международного и республиканского значения.

Согласно поправок внесенных в статью 534 Налогового Кодекса РК если раньше объектом взимания государственной пошлины являлось – выдача удостоверения охотника и его ежегодная регистрация, то с 1 января 2014 года госпошлина взимается за выдачу (переоформление) удостоверения охотника (дубликата удостоверения охотника).

А также согласно статье 538 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года госпошлина платится иностранцами не только за выдачу визы , но и за продление. Платится госпошлина за оформление документов на выезд из РК на постоянное место жительства гражданам РК, а также иностранцам и лицам без гражданства, постоянно проживающим на территории Республики Казахстан. Ранее платилось за внесение изменений в документы на право выезда из РК и въезда в РК гражданам РК, а также иностранцам и лицам без гражданства, постоянно проживающим на территории РК.

Новым подпунктом 22-1) статьи 541 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года освобождены от уплаты госпошлины временные администрации принудительно ликвидируемых финансовых организаций – по искам, заявлениям, жалобам, поданным в интересах временной администрации. Так как, на практике после назначения временной администрации финансовых организаций в большинстве случаев у компании уже отсутствуют активы. В связи с чем, расходы по оплате госпошлины являются значительными для временной администрации – данное обстоятельство затрудняет инициирование исков о взыскании дебиторской задолженности.

Кроме того, как следствие, отсутствие своевременной работы с дебиторами компании приводит к невозможности в дальнейшем взыскания с них задолженности, в связи с истечением сроков исковой давности.

Вносимыми поправками в статью 551 Налогового Кодекса РК в целях приведения в соответствие с Консульским Уставом с 1 января 2014 года не взимается консульский сбор по оформлению дипломатического и служебного паспортов Республики Казахстан. В соответствии с Указом Президента РК от 7.09.2011г. № 150 установлен исчерпывающий перечень лиц, имеющих право на получение дипломатического и служебного паспортов.

При этом указанным лицам такие паспорта оформляются исключительно для исполнения возложенных на них функциональных (служебных) обязанностей.

Поскольку указанные лица являются госслужащими, такие паспорта, на практике, оформляются бесплатно.

Вместе с тем, в целях приведения в соответствие с Консульским Уставом дополнительными подпунктами данной статьи предусмотрены взимание консульского сбора за следующие действия:

1-1) проработка обращений граждан и юридических лиц Республики Казахстан, а также иностранцев и лиц без гражданства, иностранных юридических лиц о выдаче виз и направление указания загранучреждениям Республики Казахстан о выдаче виз (визовой поддержке);

15-1) составление или заверение любой декларации или другого документа, предусмотренных законодательством Республики Казахстан или международными договорами, участником которых является Республика Казахстан в отношении судов Республики Казахстан;

15-2) составление акта о морском протесте в случае гибели или повреждении судна или груза (кораблекрушении судов) Республики Казахстан, находящихся за границей.

Согласно статье 553 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года освобождены от уплаты консульского сборадети до 16 лет. Вместе с тем, в целях приведения в соответствие статьи 182 (Государственная пошлина) Кодекса «О браке (супружестве) и семье» РК от 26 декабря 2011 года № 518-iv, согласно которой не взимается госпошлина за выдачу свидетельства о смерти на территории РК, также с 1 января 2014 года освобождены за выдачу свидетельства о смерти и справок при отправке в РК гробов и урн с прахом граждан РК, умерших за границей.

Также во исполнение пункта 86 общенационального Плана мероприятий, утвержденного Указом Президента РК от 18 декабря 2012 года за № 449 по совершенствованию и обеспечению правовой защиты наших граждан, их личных, семейных, деловых интересов за рубежом, а также по предложению Генпрокуратуры РК об усилении работы по учету граждан РК за границей Министерством иностранных дел в настоящее время прорабатон вопрос постановки на консульский учет граждан РК в он-лайн-режиме без их личного присутствия и без взимания консульских сборов. В связи с чем, согласно подпункта 13) статьи 553 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года не платится консульский сбор за постановку на консульский учет граждан РК, временно и постоянно пребывающих за границей и выдачи им справок о принятии на консульский учет.

Данные поправки проведены в соответствии с Посланием Президента Республики Казахстан Н.А. Назарбаева народу Казахстана от 14 декабря 2012 года «Стратегия Казахстан – 2050:

новый политический курс состоявшегося государства «п.86 внесено предложение по совершенствованию и обеспечению правовой защиты наших граждан, их личных, семейных, деловых интересов за рубежом»;

в соответствии с п.10 «Правил выезда граждан Республики Казахстан за пределы Республики Казахстан», утвержденного Постановлением Правительства РК № 1010 от 26 июля 2001 года, «выдача соответствующего разрешения гражданам Республики Казахстан, выехавшим за пределы Республики Казахстан по временным делам и изъявившим желание остаться там на постоянное жительство, производится дипломатическими представительствами или консульскими учреждениями Республики Казахстан за рубежом по согласованию с территориальными органами внутренних дел по последнему месту жительства заявителя в Республике Казахстан».

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

Пополнены подпунктами 13)-16) пункта 3 статьи 557 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года перечень организации кому органы налоговой службы представляют сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), составляющие налоговую тайну, без получения письменного разрешения налогоплательщика (налогового агента) следующих случаях:

13) антимонопольному органу в части сведений, необходимых для осуществления полномочий, установленных законодательством Республики Казахстан.

Перечень представляемых сведений, составляющих налоговую тайну, и порядок их представления устанавливается Налоговым комитетом Министерства финансов (далее НК МФ РК) совместно с антимонопольным органом. Ввиду обширного и не конкретизированного перечня полномочий антимонопольных органов, установленного антимонопольным законодательством, не представлялось возможным установить правомерность запросов антимонопольных органов о предоставлении сведений, составляющих налоговую тайну.

Кроме того, данная редакция позволяет установить единообразный порядок применения данной нормы при взаимодействии органов налоговой службы с антимонопольными органами.

14) уполномоченному органу по предпринимательству в части сведений, необходимых для ведения реестра субъектов частного предпринимательства.

Перечень представляемых сведений, составляющих налоговую тайну, и порядок их представления устанавливаются НК МФ РК совместно с уполномоченным органом по предпринимательству;

15) уполномоченному органу в сфере таможенного дела. Уполномоченный орган в сфере таможенного дела утверждает перечень должностных лиц, имеющих доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну;

16) уполномоченному органу в сфере исполнения республиканского бюджета и обслуживания исполнения местных бюджетов.

Уполномоченный орган в сфере исполнения республиканского бюджета и обслуживания исполнения местных бюджетов утверждает перечень должностных лиц, имеющих доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну.

Внесены поправки в подпункт 4) пункта 3 статьи 569 Налогового Кодекса РК в целях предотвращения фактов регистрации в качестве плательщиков НДС налоговые органы отказывают налогоплательщику в добровольной постановке на регистрационный учет по НДС при наличии на дату подачи налогового заявления о регистрационном учете по НДС одного или нескольких условий, в том числе: с 1 января 2014 года если учредитель (участник) юридического лица является:

бездействующим юридическим лицом;

бездействующим индивидуальным предпринимателем;

первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица;

недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом;

физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1, 216 и 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан;

физическим лицом, находящимся в розыске.

Внесенными поправками уточнено в отношении учредителя, ранее было предусмотрено, если единственный учредитель (участник) юридического лица являлся таковым применялось ограничение по регистрации в качестве плательщика НДС, то теперь данное ограничение распространяется для всех учредителей.

Статьей 577 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам предоставлено право подачи в налоговый орган по месту жительства, своего нахождения либо по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, налоговое заявление для постановки на регистрационный учет в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

Данными поправками предоставлено для регистрации по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением право выбора подачи налогового заявления в налоговый орган:

по месту жительства, своего нахождения;

либо по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

Статьей 581 Налогового Кодекса РК пополнен перечень обязанностей банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций в том, что обязаны при открытии банковских счетов налогоплательщику – уведомить НК МФ РК с 1 января 2014 года об открытии банковских счетов, предназначенных для получения пособий и социальных выплат, выплачиваемых из государственного бюджета и Государственного фонда социального страхования посредством передачи по информационно-коммуникационной сети, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их открытия, с указанием идентификационного номера.

Согласно пункту 5 статьи 584 Налогового Кодекса РК также считается не представленным налоговая отчетность, в том числе если:

7) нарушены требования форматно-логического контроля в структуре электронного формата формы налоговой отчетности (вводится в действие с 1 января 2015 года);

8) нарушены требования пункта 1 статьи 72 настоящего Кодекса относительно способа представления налоговой отчетности в случае продления срока представления налоговой отчетности (вводится в действие с 1 января 2014 года);

9) нарушены требования пункта 2 статьи 270 настоящего Кодекса относительно представления одновременно с декларацией по налогу на добавленную стоимость реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (вводится в действие с 1 января 2015 года).

Согласно статье 587 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года результаты камерального контроля подразделены в зависимости от степени риска. При этом, обязательным является для исполнения при нарушениях с высокой степенью риска оформленное уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений.

А по нарушениям со средней степенью риска выписывается извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений. Данное извещение по форме установленной уполномоченным органом, направляется налогоплательщику в срок, не позднее 10 рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности, для сведения и не является обязательным для исполнения.

На нарушения с незначительной степенью риска, выявленные по результатам камерального контроля не оформляется уведомление или извещение.

Вместе с тем, предусмотрен дополнительный подпункт 1-2) пункта 4 статьи 625 Налогового Кодекса РК в том, что система управления рисками используется при осуществлении налогового контроля, в том числе с цельюопределения степени риска нарушения, выявленного по результатам камерального контроля.

При этом критерии оценки степени рисков, указанных в подпунктах 1) по отбору налогоплательщиков (налоговых агентов) для проведения налоговых проверок и 1-2) данного пункта по определению степени риска нарушения, выявленного по результатам камерального контроля, являются конфиденциальной (служебной) информацией, за исключением критериев, утверждаемых уполномоченным органом совместно с уполномоченным органом по предпринимательству.

С 1 января 2014 года в целях приведения в соответствие со статьями 16, 16-1 Закона Республики Казахстан «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств», а также со статьей 37-1 Налогового кодекса внесены поправки в в пункт 8 статьи 598 Налогового Кодекса РК в том, что в случае ликвидации юридического лица или прекращения деятельности филиала (представительства) иностранного юридического лица сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям у такого лицапредставляются на основании сведений Национального реестра бизнес- идентификационных номеров при соблюдении условий, установленных статьями 37 и 37-1 Налогового Кодекса.

Вместе с тем, в случае реорганизации юридического лица путем разделения в связи исключения пункта 9 статьи 598 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года не представляются сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

Введенные поправки в статью 599 Налогового Кодекса, действующие с 1 января 2016 года связаны с целью проведения зачета излишне уплаченной суммы налога без заявления налогоплательщика внутри одного налога в счет погашения недоимки по данному виду налога (т.е. с одного кода бюджетной классификации на другой код, относящихся к одному виду налога). К примеру, для уплаты КПН предусмотрено несколько КБК. Если по одному КБК числится переплата, а по другому КБК – недоимка проводить зачет с переплаты в недоимку внутри КПН без заявления налогоплательщика. Таким образом, согласно подпункта 1) пункта 11 данной статьи без заявления налогоплательщика производится зачет – в счет погашения недоимки по налогам, платам, сбору.

При проведении зачетов и возвратов налогов и других обязательных платежей налоговые органы составляют платежное поручение и заключение, которые представляются в органы казначейства. В форме заключения указываются те же данные, что и в платежном поручении.

НК МФ совместно с Комитетом казначейства принято решение об исключении требования по составлению заключения на проведение зачетов и возвратов налогов и других обязательных платежей. Зачеты и возвраты налогов и других обязательных платежей производятся с 1 января 2014 года на основании платежного поручения. В связи с чем, внесены изменения в пункт 2 статьи 603 Налогового Кодекса РК, где слово«заключения» заменено словами «платежного документа».

Направление данного уведомления в электронном виде позволяет налогоплательщику получить его в любом месте, где есть доступ к интернету, и представить по нему пояснение.

При этом данное уведомление направляется по результатам налогового обследования, которым подтверждено отсутствие налогоплательщика по месту нахождения.

В связи с чем, в отношении налогоплательщиков, фактически отсутствующих по месту нахождения, не представляется возможным применение мер по снятию их с учета по НДС внесены поправки в пункт 6 статьи 608 Налогового Кодекса РК в том, что уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика подлежит направлению налоговым органом по почте заказным письмом с уведомлением и исполнению налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение 20 рабочих дней со дня направления уведомления.

Поправки внесенные в подпункт 3) пункта 3-1 статьи 609 Налогового Кодекса РК связаны с приведением в соответствие с действующей редакцией пункта 1 статьи 73 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности», пунктом 3-2 статьи 69 Закона Республики Казахстан «О страховой деятельности». При этом, с 1 января 2014 года способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства не применяются в том числе в случаях принудительной ликвидации банков, страховых (перестраховочных) организаций – с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации.

Вместе с тем, с 1 января 2014 года согласно подпункта 4) пункта 2 статьи 614 Налогового Кодекса РК меры принудительного взыскания не применяются в том числе в случаях принудительной ликвидации банков, страховых (перестраховочных) организаций – с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации.

Из нормы подпункта 3) пункта 4 статьи 627 Налогового кодекса следует, что хронометражное обследование является одним из видов налоговых проверок, не относящийся к документальной проверке, и не приводящий к начислению налогов и других обязательных платежей в бюджет.

При этом хронометражное обследование проводится за период, в течение которого проводится обследование.

Учитывая, что в основном хронометражные обследования проводятся по месту нахождения объектов налогообложения, целесообразно в целях оптимизации бизнес-процессов налоговым органам на местном уровне выносить решение о назначении проведения такого обследования. На основании чего, введено дополнение в пункт 7 статьи 627 Налогового Кодекса РК о том, что Решение о проведении хронометражного обследования выносится налоговым органом по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика и (или) по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением. Вместе с тем, в соответствии с законодательством Республики Казахстан акты (предписания) о назначении хронометражных обследовании подлежат обязательной регистрации в органах правовой статистики при Генеральной прокуратуре.

Согласно дополнительно введенному пункту 9-1 данной статьи предусмотрено, что на основании решения налогового органа по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика и (или) по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, осуществляется проведение налоговых проверок, по вопросам:

постановки на регистрационный учет в налоговых органах;
наличия контрольно-кассовых машин;
наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
наличия подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса;
соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;
соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;
исполнения распоряжения, вынесенного налоговым органом о приостановлении расходных операций по кассе.

Изменены списки налогоплательщиков согласно подпункта 2) пункта 1 статьи 645 Налогового Кодекса РК, которые имеют право не применять контрольно-кассовые машины (далее ККМ) и предусмотрены следующим образом:

индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары);
осуществляющих деятельность с применением специального налогового режима на основе патента;
осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на территории открытых торговых рынков;
для крестьянских или фермерских хозяйств.

Следует отметить, что в части освобождения от применения ККМ ИП (кроме реализующих подакцизные товары) и осуществляющих деятельность с применением специального налогового режима на основе патентадействует до 2015 года.

В части освобождения от применения ККМ осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на территории открытых торговых рынков действует до 1 января 2017 года.

Налогоплательщики, осуществляющие оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, алкогольной продукции, при торговых операциях посредством наличных денег обязаны применять контрольно-кассовые машины, обеспечивающие передачу сведений о денежных расчетах в оперативном режиме в органы налоговой службы по сетям телекоммуникаций общего пользования. При этом обязанность по применению таких контрольно-кассовых машин возникает у налогоплательщиков, осуществляющих оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, алкогольной продукции, с 1 июля 2014 года.

В остальной части для крестьянских или фермерских хозяйств вводится в действие с 1 января 2014 года.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность через выносные прилавки, автолавки, палатки, киоски, контейнеры и на территории торговых рынков, освобождаются до 1 июля 2014 года от применения POS-терминалов и ККМ, в целях усиления контроля за наличным оборотом, а также приведения в соответствие с постановлением Правительства РК от 29.12.2012 года №1743.

Продление срока позволит налогоплательщикам «безболезненно» перейти на применение таких ККМ, в том числе провести соответствующие мероприятия по модификации действующих ККМ либо приобретению новых моделей.

Положения по применению контрольно-кассовых машин, обеспечивающих передачу сведений о денежных расчетах в оперативном режиме в органы налоговой службы, не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, алкогольной продукции, при торговых операциях посредством наличных денег на административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых по данным уполномоченного государственного органа в области транспорта, коммуникаций, связи и информатизации отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования.

ОБЖАЛОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

С целью единообразного подхода при исчислении срока подачи жалобы в уполномоченный орган уточненасогласно статьи 677 Налогового Кодекса РК дата получения налогоплательщиком решения вышестоящего органа налоговой службы по аналогии с пунктом 1 статьи 667 Налогового кодекса, в котором предусмотрен порядок подачи жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки подается в вышестоящий орган налоговой службы.

При этом, вносимыми поправками определено, что датой получения налогоплательщиком (налоговым агентом) решения вышестоящего органа налоговой службы по результатам рассмотрения жалобы является дата его вручения налогоплательщику (налоговому агенту) под роспись или дата отметки налогоплательщика (налогового агента) в уведомлении почтовой или иной организации связи при направлении по почте заказным письмом.

Датой подачи жалобы в уполномоченный орган в зависимости от способа подачи являются:

1) в явочном порядке – дата получения жалобы уполномоченным органом;

2) по почте – дата отметки о приеме почтовой или иной организации связи.

Также, введены поправки уточняющего характера в статьи 667, 671, 681 Налогового Кодекса РК по дате подачи жалобы и вручения решения вышестоящими органами налоговой службы.

Кроме того, вспомним внесенные изменения и дополнения по вопросам налогообложения принятые в конце 2012 года и в течение 2013 года, действующие с 2014 года 7 Законами РК.

Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» внесены следующие поправки в Налоговый кодекс РК:

Прежде отметим, что вводится в действие с 01.07.2014 года внедрение в Республике Казахстан электронных счетов-фактур.

Согласно статье 263 Налогового Кодекса РК счет-фактура выписывается на бумажном носителе или в электронном виде. При этом, форма счета-фактуры на бумажных носителях определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом положений данной статьи. Правительством Республики Казахстан устанавливается порядок документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде. Центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета несет ответственность: за своевременность приема, регистрации, обработки и передачи счетов-фактур, выписанных в электронном виде, а также их хранение; достоверность передаваемых сведений, отраженных в счетах-фактурах, выписанных в электронном виде; неразглашение сведений, указанных в счетах-фактурах, третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

Счет-фактура выписывается без НДС не только по освобожденным оборотам, но и по оборотам, местом реализации которых не является РК. Счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее:

5 дней после даты совершения оборота по реализации – в случае выписки на бумажном носителе;

7 дней после даты совершения оборота по реализации – в случае выписки в электронном виде.

Согласно статье 270 Налогового Кодекса РК предусмотрен порядок отражения в реестрах счетов-фактур при выписке счета-фактуры, как на бумажном носителе, так и в электронном виде. При этом, с 01.07.2014 годаесли плательщик НДС выписывает или получает в течение налогового периода счета-фактурыисключительно в электронном виде, то реестр счетов-фактур по реализованным и по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется.

Дополнительным подпунктом 3-3 статьи 256 Налогового Кодекса РК, которая вводится в действие с 1 января 2014 года предусмотрена формула для определения суммы НДС относимой в зачет, при строительстве жилых зданий, по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания.

Предусмотрено дополнительно введенным подпункт 1-1 в статью 257 Налогового Кодекса РК, что с 1 января 2014 года по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью жилого здания, не подлежит отнесению в зачет суммы НДС до определенного времени, а именно:

до реализации или аренды части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;
до приемки в эксплуатацию такого жилого здания государственной приемочной комиссией.

Новой статьей 51-1 Налогового Кодекса РК в целях создания механизма поощрения добросовестных налогоплательщиков, у которых отсутствует одномоментная возможность погашения налоговой задолженности, возникшей по результатам налоговой проверки с 1 января 2014г. предусмотрен порядок изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате начисленных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет и (или) пеней, указанных в уведомлении о результатах налоговой проверки. При этом, изменение сроков исполнения налогового обязательства применяются согласно поданной налогового заявления в течение 30 рабочих дней со дня вручения уведомления о результатах налоговой проверки, если такие суммы в совокупности не менее:

для СМБ – 3000МРП (примерно, более 5 млн. тенге);

для субъектов среднего предпринимательства-153000 МРП (примерно, более 264 млн. тенге);

для субъектов крупного предпринимательства- 300000 МРП (примерно, более 519 млн. тенге).

Данные положения не применяются, если:

период с даты регистрации налогоплательщика до даты подачи заявления составляет менее 5 лет;

коэффициент налоговой нагрузки ниже среднеотраслевого значения, установленного уполномоченным органом.

Изменение сроков исполнения налогового обязательства производится без залога и банковской гарантиина срок не более чем 36 календарных месяцев (3 года) со дня подачи заявления.

Согласно статье 52 Налогового Кодекса РК решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) пеней прекращается, в том числе досрочно при подачи жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки в течение срока, указанного в решении органа налоговой службы об изменении срока уплаты указанных сумм в уведомлении о результатах налоговой проверки. Данная норма вводится с 1 января 2014 года.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 63 Налогового Кодекса РК в целях исключения повторного представления налогоплательщиками первоначальной налоговой отчетности по вновь приобретенным объектам налогообложения введена отмена с 1 января 2014 года вида налоговой отчетности как «первоначальная». Которая впоследствии с Законом РК от 5 декабря 2013 года №152-Vвосстановлена.

Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года не подлежат налогообложению в пределах 55-кратного МЗП одного из:

родителей, опекуна, попечителя лица, имеющего категорию:

«ребенок-инвалид», – до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;
признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», – в течение жизни такого лица;

одного из усыновителей (удочерителей) до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста.

Данная поправка введена в целях социальной поддержки опекуна (попечителя) ребенка-инвалида, а также усыновителей (удочерителей).

При этом, данные положения не применяются в отношении работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских образований, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями.

Предусмотрены дополнения с 1 января 2014 года в связи с вносимыми изменениями в статью 63 Налогового кодекса, предусматривающими исключение понятия «первоначальной» налоговой отчетности, в пункт 3 статьи 200 Налогового Кодекса РК, в том, что юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение, зарегистрированное в налоговых органах в качестве налогоплательщика с нарушением сроков, установленных статьей 562 Налогового Кодекса, обязано отразить в первоначально представляемых декларациях по соответствующим видам налогов объекты обложения и объекты, связанные с налогообложением, возникшие за период с даты образования постоянного учреждения до даты его регистрации в налоговом органе, исчислить и исполнить возникшие в связи с этим налоговые обязательства по уплате налогов, кроме налоговых обязательств налогового агента.

Статьей 312, 314 Налогового Кодекса РК предусмотрено с 1 января 2014 года установление порядка уплаты и определения размера подписного бонуса при расширении контрактной территории в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. При этом размер определяется: в зависимости от вида полезного ископаемого, объемов таких запасов, если на расширяемой контрактной территории утверждены запасы полезных ископаемых; как произведение коэффициента расширения контрактной территории и первоначальной суммы подписного бонуса по данному контракту, если на расширяемой контрактной территории не утверждены запасы полезных ископаемых. Коэффициент расширения контрактной территории определяется компетентным органом или соответствующим местным исполнительным органом, осуществляющим предоставление права недропользования, как отношение размера площади, на которую расширяется контрактная территория, к первоначальному размеру площади контрактной территории.

При этом, в случае если значение коэффициента расширения контрактной территории превышает 0,1, независимо от количества случаев ее расширения, к размеру подписного бонуса, приходящемуся на такое превышение, применяется коэффициент 3.

Статьей 315 Налогового Кодекса РК предусмотрены с 1 января 2014 года сроки уплаты подписного бонусапри расширении контрактной территории. При этом, подписной бонус уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в течение 30 календарных дней с даты внесения изменений в контракт на недропользование о таком расширении, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Согласно статье 373 Налогового Кодекса РК наравне с участниками ВОВ и приравненными к ним лицами, предусмотрено с 1 января 2014 года освобождение от уплаты земельного налога детей-сирот и детей, оставшиеся без попечения родителей, до достижения ими восемнадцатилетнего возраста.

Согласно статьи 391 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года внесены поправки с целью освобождения от уплаты текущих платежей по земельному налогу индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации наравне с применяющими СНР на основе патента.

Согласно статье 392 Налогового Кодекса РК как результат внесенных поправок в статью 391 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, расчет текущих платежей по земельному налогу не представляют.

Статьей 399 Налогового Кодекса РК предусмотрен с 1 января 2014 года порядок исчисления и уплаты налога с целью освобождения от уплаты текущих платежей по налогу на имущество индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для СМБ на основе упрощенной декларации, которые будут уплачивать налог раз по итогам года.

Статьей 403 Налогового Кодекса РК от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены с 1 января 2014 года дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, на период до достижения ими восемнадцатилетнего возраста.

Для возможности применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса более широким кругом налогоплательщиков, прежде всего в условиях отмены специального налогового режима на основе разового талона увеличены с 1 января 2014 года пределы их применения.

Согласно статье 429 Налогового Кодекса РК в целях применения специального налогового режима для СМБ на основе патента с 1 января 2014 года предельный доход увеличен с 200 кратного МЗП до 300 кратного МЗП (около 6 млн. тенге).

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента , датой начала применения специального налогового режима на основе патента и датой начала срока действия патента является первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлен расчет.

Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента.

Стоимость патента исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового Кодекса.

Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.

Согласно статье 431 Налогового Кодекса РК с 01.01.2014 года, в случае уплаты стоимости патента через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, к расчету, представленному в электронном виде, прилагается уведомление платежного шлюза «электронного правительства», формируемое на веб-портале «электронного правительства» при указании в запросе реквизитов платежного документа. Документы, подтверждающие уплату стоимости патента, представляются при представлении расчета на бумажном носителе.

В расчете, представленном в электронном виде, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», индивидуальными предпринимателями указываются сведения из платежных документов по уплате сумм налогов и платежей, включаемых в стоимость патента.

Согласно статье 433 Налогового Кодекса РК по аналогии со специальным налоговым режимом на основе патента, по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации установлены с 1 января 2014 года предельные доходы в размерах минимальной месячной заработной платы (далее МЗП), который учитывает инфляцию, а не в абсолютной величине.

При этом, по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации установлены пределы дохода за полугодие для индивидуальных предпринимателей в 1400-кратном МЗП (около – 26 млн. тенге), а для юридических лиц 2800-кратном МЗП ( около -52 млн. тенге).

Согласно статье 434 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года упрощенная декларация будет представляться один раз в полугодие, вместо квартала. Таким образом, по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации отчетным периодом со следующего года является полугодие.

Согласно внесенных поправок в статью 495 Налогового Кодекса РК установлена с 1 января 2014 года ставкаплаты за эмиссию в окружающую среду за керосин на уровне ставки платы за сжиженный газ, так как по качественным характеристикам топлива и ГОСТам, керосин наиболее близок к сжиженному газу по содержанию вредных веществ. При этом, по плате за использование керосина учтена практика установления до 2009 года ставок на уровне ставки платы за сжиженный газ.

Посчитаны Налоговым Комитетом Министерства финансов РК в связи снижением ставки платы за размещение наружной (визуальной) рекламы с 1 января 2014 года потери республиканского бюджета с учетом прогноза поступлений на 2012 год, которые составят порядка 145 млн. тенге. В частности, статьей 530Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года снижены с площадью сторон объекта рекламы до 3 кв.м. ставки платы за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского значения в три раза по всем категориям дорог.

Внесены поправки действующие с 1 января 2014 года в статью 645 Налогового Кодекса РК на основании которых, налогоплательщики, осуществляющие оптовую и (или) розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, алкогольной продукции, при торговых операциях посредством наличных денег обязаны применять с 1 января 2014 года контрольно-кассовые машины, обеспечивающие передачу сведений о денежных расчетах в оперативном режиме в органы налоговой службы по сетям телекоммуникаций общего пользования.

Данные поправки направлены на усиление налогового администрирования в целях исключения фактов корректировки показаний фискальной памяти ККМ.

К примеру, в РФ с целью исключения фактов корректировки показаний фискальной памяти ККМ используется ЭКЛЗ – электронная контрольная лента защиты, которая подлежит ежегодной замене, которая приобретается за счет средств предпринимателя, и стоит порядка $200.

Внесенная поправка в Налоговый кодекс РК не потребует от налогоплательщиков таких расходов, как тратятся при использовании ЭКЛЗ, применяемой в РФ.

Так, расходы налогоплательщиков на обеспечение беспроводной связи ККМ с сервером налоговых органов в РК составят в среднем 5$ в месяц.

Требования по обеспечению беспроводной связи контрольно-кассовых машин (далее ККМ) с сервером налоговых органов не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих такую деятельность на территории которых по данным уполномоченного государственного органа в области транспорта, коммуникаций, связи и информатизации, отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования.

Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, подлежит размещению на сайте Налогового Комитета Министерства финансов РК в установленном порядке, по согласованию с уполномоченным государственным органом в области транспорта, коммуникаций, связи и информатизации.

Статья 21 Закона о введении Налогового Кодекса РК дополнена подпунктом 3-4) предусматривающим с 1 января 2014 года до 1 января 2015 года ставок акцизов на сигареты с фильтром и без фильтра.

Законом РК от 26 ноября 2012 года № 57-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам деятельности микрофинансовых организаций» внесены следующие поправки в Налоговый кодекс РК:

Пунктом 1 статьи 90 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года доходами от снижения размеров провизии(резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) в соответствии с пунктами 1, 3 и 4 статьи 106 Налогового Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, признаются:

1) суммы провизии (резервов), отнесенные ранее на вычеты, в размере, пропорциональном сумме исполнения, при исполнении должником требования;

2) суммы провизии (резервов), ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, в размере, пропорциональном сумме уменьшения размера требований;

3) суммы уменьшения ранее отнесенных на вычеты провизии (резервов) в размере, пропорциональном сумме переклассифицированного требования, при переклассификации требований.

Законом РК от 21 июня 2013 года № 107-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам применения мер нетарифного регулирования в Таможенном союзе» внесены следующие поправки в Налоговый кодекс РК:

Согласно статье 280 ставки акцизов с 1 января 2014 года на сигареты с фильтром с 1960 тенге за 1000 штук увеличены до 3000 тенге, и на сигареты без фильтра и папиросы с 1200 тенге за 1000 штук увеличены до 3000 тенге .

Статьей 534 Налогового Кодекса РК предусмотрено взимание с 1 января 2014 года госпошлины, следующими подпунктами:

11) за выдачу разрешений на приобретение, хранение или хранение и ношение, перевозку гражданского, служебного оружия и патронов к нему;

11-1) за выдачу заключений на ввоз на территорию Республики Казахстан и вывоз с территории Республики Казахстан гражданского, служебного оружия и патронов к нему;

11-2) за выдачу направления на комиссионную продажу гражданского, служебного оружия и патронов к нему.

При этом, статьей 540 Налогового Кодекса РК предусмотрены следующие ставки:

заключения на ввоз на территорию Республики Казахстан гражданского, служебного оружия и патронов к нему – 200 процентов;

заключения на вывоз с территории Республики Казахстан гражданского, служебного оружия и патронов к нему – 200 процентов;

разрешения на перевозку гражданского, служебного оружия и патронов к нему – 200 процентов;

заключения на ввоз на территорию Республики Казахстан гражданского оружия и патронов к нему – 50 процентов;

заключения на вывоз с территории Республики Казахстан гражданского оружия и патронов к нему – 50 процентов;

разрешения на перевозку гражданского оружия и патронов к нему – 10 процентов.

А также статьей 547 Налогового Кодекса РК предусмотрен порядок уплаты данной госпошлины, при котором согласно подпункту 10) за выдачу разрешений на приобретение, хранение или хранение и ношение, перевозку, заключений на ввоз на территорию Республики Казахстан и вывоз с территории Республики Казахстан, а также направления на комиссионную продажу гражданского, служебного оружия и патронов к нему – уплата производится до выдачи соответствующих документов.

Законом РК от 4 июля 2013 года № 130-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам Национальной палаты предпринимателей Республики Казахстан» внесены следующие поправки в Налоговый кодекс РК:

Закон РК от 4 июля 2013 года № 129-V «О Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан»регулирует общественные отношения, возникающие в связи с созданием и деятельностью Национальной палаты предпринимателей Республики Казахстан, развитием предпринимательства в Республике Казахстан.

Согласно понятийному аппарату Закона, Национальная палата предпринимателей РК – это некоммерческая, саморегулируемая организация, представляющая собой союз субъектов предпринимательства, созданная в целях обеспечения благоприятных правовых, экономических и социальных условий для реализации предпринимательской инициативы и развития взаимовыгодного партнерства между бизнес-сообществом и органами государственной власти РК, а также стимулирования и поддержки деятельности объединений индивидуальных предпринимателей и (или) юридических лиц в форме ассоциации (союза);

Целью создания Национальной палаты является формирование институциональной основы для роста и дальнейшего развития предпринимательства в РК.

Задачами Национальной палаты являются:

1) консолидация предпринимательского сообщества;

2) представление, обеспечение и защита прав и законных интересов субъектов предпринимательства;

3) организация эффективного взаимодействия субъектов предпринимательства и их ассоциаций (союзов) с государственными органами;

4) содействие созданию благоприятных правовых, экономических и социальных условий для реализации предпринимательской инициативы в РК;

5) участие в процессе совершенствования законодательства РК, затрагивающего интересы предпринимательства;

6) иные задачи, предусмотренные законодательными актами РК.

Национальная палата с 1 января 2014 года на регулярной основе осуществляет подготовку и ведение независимого рейтинга «Деловой климат». Рейтинг «Деловой климат» – это независимое исследование условий ведения предпринимательской деятельности, проводимое для оценки и сопоставления результатов работы центральных государственных и местных исполнительных органов, основанное на результатах публичного анализа регуляторного воздействия нормативных правовых актов и инструментов регулирования, а также анализа сложившейся правоприменительной практики.

Согласно статье 29 Закона РК о Национальной палате предпринимателей РК предусмотрен порядок уплатыобязательных членских взносов.

Размер обязательных членских взносов, утверждаемый съездом, ежегодно в срок до 1 июля публикуется Национальной палатой в средствах массовой информации, в том числе на интернет-ресурсах.

В целях определения размера обязательного членского взноса субъекты предпринимательства, подразделяются на:

1) субъекты предпринимательства с совокупным годовым доходом не свыше шестидесятитысячекратного месячного расчетного показателя за предшествующий отчетному календарный год, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января предшествующего отчетного календарного года;

2) субъекты предпринимательства с совокупным годовым доходом свыше шестидесятитысячекратного месячного расчетного показателя и не превышающим полутора миллионократного месячного расчетного показателя за предшествующий отчетному календарный год, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января предшествующего отчетного календарного года;

3) субъекты предпринимательства с совокупным годовым доходом свыше полутора миллионократного месячного расчетного показателя за предшествующий отчетному календарный год, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января предшествующего отчетного календарного года.

Национальная палата ежегодно в срок до 1 июля выставляет счет субъектам предпринимательства для осуществления расчета по обязательному членскому взносу на основании сведений, представленных налоговыми органами в порядке, установленном Налоговым Кодексом РК.

С 1 января 2014 года субъекты предпринимательства уплачивают обязательные членские взносы ежегодно в срок до 31 декабря.

По вопросам Национальной палаты предпринимателей Республики Казахстан внесены изменения и дополнения Законом РК от 4 июля 2013 года № 130-V, в том числе в Налоговый Кодекс. При этом, согласноподпункту 6-1) пункта 1 статьи 20 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года в обязанности органов налоговой службы входят ежегодно по запросу представлять Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан сведения о наименовании индивидуального предпринимателя, юридического лицаи идентификационном номере субъектов предпринимательства, совокупный годовой доход которых соответствует критериям, установленным Законом Республики Казахстан «О Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан».

А также пункт 14 статьи 100 Налогового Кодекса РК, действующий с 1 января 2014 года, изложен в редакции, что вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства, уплаченные налогоплательщиком в:

1) объединения субъектов частного предпринимательства в соответствии с Законом Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» в пределах месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год;

2) Национальную палату предпринимателей Республики Казахстан в предельных размерах обязательных членских взносов, утвержденных Правительством Республики Казахстан.

Согласно проекта постановления для субъектов предпринимательства, указанных в пункте 2 статьи 29 Закона «О Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан», устанавливаются следующие размеры обязательных членских взносов:

1) для субъектов предпринимательства с совокупным годовым доходом свыше шестидесятитысячекратного месячного расчетного показателя и не превышающим полутора миллионократного месячного расчетного показателя за предшествующий отчетному календарный год, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января предшествующего отчетного календарного года – предельный размер обязательных членских взносов устанавливается в размере ста шестидесяти месячных расчетных показателей (160*1852=296 320 тенге);

2) для субъектов предпринимательства с совокупным годовым доходом свыше полутора миллионократного месячного расчетного показателя за предшествующий отчетному календарный год, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января предшествующего отчетного календарного года – предельный размер обязательных членских взносов устанавливается в размере четырех тысяч четыресот месячных расчетных показателей (4400*1852=8 148 800 тенге).

Законом Республики Казахстан от 4 июля 2013 года № 131-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам внедрения новых видов государственно-частного партнерства и расширения сфер их применения» внесены следующие поправки в Налоговый кодекс РК:

По вопросам внедрения новых видов государственно-частного партнерства и расширения сфер их применения Законом РК от 04.07.13 г. № 131-V внесены изменения и дополнения, в том числе в статью 116 Налогового Кодекса РК, действующие с 1 января 2014 года, в том что к фиксированным активам относятся в том числе:

1) основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода, за исключением активов, указанных в подпунктах 2) и 3) данного пункта;

2) активы сроком службы более одного года, переданные концедентом во владение и пользование концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии.

А также, подпункт 5) пункта 2 изложено в следующей редакции, подтверждающей что к фиксированным активам не относятся:

5) сооружения общего пользования: тротуары, бульвары, скверы, автомобильные дороги, за исключением автомобильных дорог, являющихся объектами концессии, созданными и (или) полученными концессионером в рамках договора концессии.

Законом РК от 4 июля 2013 года № 132-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам транспорта» внесены следующие поправки в Налоговый кодекс РК:

По вопросам транспорта Законом РК от 4 июля 2013 года № 132-V внесены изменения и дополнения, в том числе в Налоговый Кодекс РК новой главой 68-1. действующей с 1 января 2014 года введен – Сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации.

При этом, дополнительно введены новые статьи:

Статья 476-1. Общие положения

Статья 476-2. Плательщики сбора

Статья 476-3. Ставки сбора

Статья 476-4. Порядок исчисления и уплаты.

Тем самым, дополнен перечень сборов предусмотренных статьей 55 Налогового Кодекса РК на сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации.

А также, согласно подпункта 1) пункта 3 статьи 244-1 Налогового Кодекса РК регулярным рейсом признается рейс, выполняемый согласно расписанию, установленному и опубликованному авиакомпанией в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации.

Согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 366 Налогового Кодекса РК с 1 января 2014 года не является объектом налогообложения налогом на транспортные средства морские суда, зарегистрированные в международном судовом реестре Республики Казахстан.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 367 Налогового Кодекса РК перечень железнодорожного транспорта подлежащего налогообложению налогом на транспорт пополнен с 1 января 2014 года транспортными средствами городского рельсового транспорта.

Статьей 456 Налогового Кодекса РК предусмотрены с 1 января 2014 года регистрационные сборы и ставки по ним по регистрации, перерегистрации, за выдачу дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию городского рельсового транспорта и железнодорожного тягового, а также моторвагонного подвижного состава.

Изменены ставки сбора за проезд автотранспортных средств, при этом, согласно подпункту 7) в пункте 1статьи 461 Налогового Кодекса РК ставки за выезд с территории Республики Казахстан отечественных автотранспортных средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении с 1 января 2014 года увеличены с 2-кратного размера МРП до 3-кратного размера МРП.

А ставки сбора за въезд (выезд) на территорию (с территории) Республики Казахстан, транзит по территории Республики Казахстан иностранных автотранспортных средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении, – увеличены с 10-кратного размера МРП до 20-кратного размера МРП.

В связи введением лицензирования деятельности по перевозке грузов железнодорожным транспортом предусмотрены с 1 января 2014 года ставки лицензионного сбора подпунктом 8) статьи 471 Налогового Кодекса РК в размере 6 МРП.

Вместе с тем, согласно подпункта 16) пункт 1 статьи 534 Налогового Кодекса РК предусмотрена с 1 января 2014 года уплата до выдачи документа госпошлины за выдачу удостоверения допуска к осуществлению международных автомобильных перевозок грузов и его дубликата подпунктом 11) статьи 540 Налогового Кодекса РК в размере 25 %.

Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении» от 21.06.13г. № 105-V

предусмотрено следующее:

Новый Закон РК о пенсионном обеспечении предусматривает три вида пенсионных взносов:

обязательные пенсионные взносы – деньги, вносимые в единый накопительный пенсионный фонд в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан (как ранее было предусмотрено постановлением Правительства РК от 15 марта 1999 года № 245);
обязательные профессиональные пенсионные взносы – деньги, вносимые вкладчиками обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в пользу работников, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, определенным Правительством Республики Казахстан;
добровольные пенсионные взносы – деньги, вносимые вкладчиками по своей инициативе в единый накопительный пенсионный фонд и (или) добровольный накопительный пенсионный фонд в пользу получателя пенсионных выплат в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан и договором о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов.

Обязательные пенсионные взносы не могут быть уплачены в пользу других лиц.

Вкладчиками добровольных пенсионных взносов в пользу получателя могут быть физические и юридические лица.

Уплата обязательных профессиональных пенсионных взносов вводится с 1 января 2014 года.

Обязательные профессиональные пенсионные взносы согласно статье 26 Закона о пенсионном обеспеченииосуществляются вкладчиками обязательных профессиональных пенсионных взносов за счет собственных средств в пользу работников, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, определенным Правительством Республики Казахстан.

Обязательные профессиональные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 5 процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

До момента ввода в действие положений по обязательным профессиональным пенсионным взносам действуют положения, предусмотренные прежним ЗРК «О пенсионном обеспечении». Прежний ЗРК «О пенсионном обеспечении» определял условия и порядок уплаты добровольных профессиональных пенсионных взносов. Правила исчисления и перечень профессий работников, в пользу которых работодатели могли перечислять добровольные профессиональные пенсионные взносы, утверждены постановлением Правительства РК от 15.05.2003г. №452. В связи с этим, при наличии договоров перечисление добровольных профессиональных пенсионных взносов может осуществляться до 1 января 2014 года.

От уплаты обязательных пенсионных взносов освобождаются те же категории физических лиц, которые освобождались прежним Законом РК о пенсионном обеспечении. В соответствии со статьей 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении» от 21.06.13г. № 105-V освобождены от уплаты обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов:

лица, достигшие пенсионного возраста, в соответствии с пунктами 1-3 статьи 11 Закона;
лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно;
военнослужащие, сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, которым присвоены специальные звания, классные чины, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года:

которым назначены пенсионные выплаты до 1 января 1998 года;
которым назначены пенсионные выплаты из Центра в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 65 Закона (по выслуге лет).

Удержанные обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы перечисляются в Центр:

юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса и крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями и адвокатами из доходов, выплаченных работникам, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;
индивидуальными предпринимателями (кроме применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса и крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями и адвокатами в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый режим, – в порядке и сроки, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Казахстан;
субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, – в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан (в 2013 году – не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в 2014 году – не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием);
индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, – в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан для уплаты стоимости патента.

Добровольные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд и (или) добровольный накопительный пенсионный фонд согласно статье 27 Закона вносятся вкладчиками – физическими лицами в свою пользу за счет своего дохода при заключении ими договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов.

Вкладчик добровольных пенсионных взносов вправе выбрать для уплаты этих взносов единый накопительный пенсионный фонд и (или) добровольный накопительный пенсионный фонд.

Вкладчиками добровольных пенсионных взносов в пользу получателя могут быть физические и юридические лица.

Ставка добровольных пенсионных взносов и порядок их уплаты устанавливаются по соглашению сторондоговора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов.

Плательщики осуществляют уплату обязательных пенсионных взносов и добровольных пенсионных взносов за структурные подразделения по местонахождению структурного подразделения.

Законом РК «По вопросам пенсионного обеспечения» от 21.06.13г. № 106-V внесены следующие поправки в Налоговый кодекс РК:

С 1 января 2014 года в соответствии со статьей 110 Налогового Кодекса РК обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплаченные налогоплательщиком по пенсионным правилам единого накопительного пенсионного фонда, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении.

С 1 января 2014 года согласно подпункту 34) пункта 1 статьи 156 Налогового Кодекса РК из дохода физического лица подлежащего налогообложению ИПН, исключаются доходы в виде обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством Республики Казахстан.

Представляются также Вашему вниманию и другие новости на 2014 год

Утверждены Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ

Утверждены Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВпостановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов».

Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ разработаны в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 18 Налогового кодекса, подпунктом 3 статьи 6 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», статьей 26 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» и определяют порядок и сроки уплаты агентами ОПВ и ОППВ в единый накопительный пенсионный фонд.

Постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня официального опубликования в отношении правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ. Действие пунктов о порядке исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОППВ вступают в силу с 1 января 2014 года.

Правилами определено, что агенты в лице юридических лиц, адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, ИП ежемесячно исчисляют и удерживают ОПВ из доходов, выплачиваемых работникам, и перечисляют их в единый накопительный пенсионный фонд. Адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, ИП перечисляют ОПВ в свою пользу.

Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие СНР, исчисляют и перечисляют ОПВ в ЕНПФ в пользу совершеннолетнего члена (участника) и главы крестьянского или фермерского хозяйства.

За военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, за исключением таможенных органов, а также лиц, права которых иметь воинские или специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года, начисление и перечисление обязательных пенсионных взносов осуществляется в соответствии с Законом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».

Для судей Республики Казахстан дополнительно устанавливаются ОПВ в размере 10% от ежемесячного дохода судьи за счет бюджетных средств.

Ежемесячное исчисление и удержание ОПВ из социальных выплат на случай утраты трудоспособности и (или) потери работы, потери дохода в связи с беременностью, родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), а также в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года из ГФСС осуществляются ГЦВП в соответствии с единым списком физических лиц, заключивших договор о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов.

На основании поданного заявления агенты имеют право на получение из ГЦВП справки-подтверждения о наличии у работника индивидуального пенсионного счета, открытого в едином накопительном пенсионном фонде.

Сведения об удержанных и перечисленных ОПВ, в том числе о возврате ошибочных платежей, юридические лица-агенты хранят на электронном или бумажном носителях.

При ликвидации юридического лица-агента документы об удержании и перечислении ОПВ передаются в Государственный архив.

ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, исчисляются путем применения ставки размере 10% к объекту исчисления обязательных пенсионных взносов.

Объектом исчисления ОПВ являются:

– для юридических лиц, а также адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, а также ИП, использующих труд наемных работников, – ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не превышающий 75-кратный МРЗП, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

– для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, а также ИП – заявляемый доход, определяемый ими самостоятельно, для исчисления ОПВ в свою пользу;

– для ГЦВП – ежемесячные социальные выплаты на случай утраты трудоспособности и (или) потери работы, в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года, а также социальные выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью, родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей);

– для Министерства иностранных дел РК в части персонала дипломатической службы, работающего в загранучреждениях Республики Казахстан, – 100%-й размер оклада по приравненным должностям к персоналу центрального аппарата Министерства иностранных дел Республики Казахстан.

ОПВ не удерживаются с выплат, установленных пунктом 3 статьи 155, пунктом 1 статьи 156, пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктом 13 пункта 3 статьи 155, подпунктами 10(1МЗП по общественным работам), 12(экологические выплаты), 21 ( доходы дип.корпуса)26 (социальные выплаты из ГФСС) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.

Предыдущая редакция согласно ПП РК от 15 марта 1999 года № 245:

пункт 5-1. Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не удерживаются с выплат, установленных подпунктами 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 12), 17) пункта 3 статьи 155, подпунктами 10), 12), 18) (мед услуги, погребение, рождение в размере 8 МЗП), 21), 24) (повышение квалиф.), 30) (путевки в дет. лагеря), 32)(обяз. или накопит. страхование) пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4), 5) пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса, а также из социальных выплат на случай утраты трудоспособности инвалидам первых и вторых групп, если инвалидность установлена бессрочно.

Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы перечисляются в Центр путем безналичных платежей либо внесением наличных денег в банк для их последующего перечисления:

1) юридическими лицами и ИП (кроме применяющих СНР для субъектов малого бизнеса и крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями и адвокатами из доходов, выплаченных работникам, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

2) ИП (кроме применяющих СНР для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств), а также частными нотариусами, частными судебными исполнителями и адвокатами в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

3) крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими СНР, – в порядке и в сроки, предусмотренные налоговым законодательством РК;

4) субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, – в срок, предусмотренный налоговым законодательством РК;

5) ИП, применяющими СНР на основе патента, – в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан для уплаты стоимости патента;

6) ГЦВП – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем осуществления социальных выплат.

Перечисление ОПВ, в том числе задолженности, производится в Центр. Центр перечисляет ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с единым списком физических лиц, заключивших договор о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов.

При перечислении ОПВ агент представляет в банк платежное поручение на бумажном носителе в трех экземплярах и список физических лиц в двух экземплярах. Первый экземпляр платежного поручения и первый экземпляр списка остаются в банке, второй и третий экземпляры платежных поручений и один экземпляр списка с отметкой банка о принятии возвращаются агенту. Список физических лиц должен содержать по каждому физическому лицу: ИИН, фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, сумму взноса и период (месяц, год), за который перечисляются ОПВ.

В случае несвоевременного перечисления агентами ОПВ, перечисление производится за каждый месяц отдельно с формированием платежного поручения с приложением списка физических лиц.

Агент, имеющий численность работников более пятидесяти человек представляет в банк платежное поручение со списком физических лиц на электронных носителях.

Получатель вкладов, обнаружив отсутствие отдельных сумм уплаченных ОПВ, и (или) пени, при получении пенсионных выплат или сведений о суммах пенсионных накоплений на индивидуальных пенсионных счетах, направляет письменное заявление агенту об обнаружении ошибок и предоставлении ему копий платежных документов о перечислении ОПВ за любое время и выписки из прилагаемых к платежным документам списков физических лиц, касающихся его персонально, для получения соответствующих сведений и принятия мер к исправлению допущенных ошибок.

В случае обнаружения агентом ошибок или получения им письменного заявления вкладчика об обнаружении ошибок, допущенных при исчислении, перечислении сумм ОПВ и (или) пени, ошибки корректируются агентом путем регулирования последующих перечислений. При невозможности корректировки ошибок путем регулирования последующих перечислений, агент обращается в Центр с заявлением о возврате ошибочно перечисленных ОПВ и (или) пени.

Агенты обязаны своевременно исчислять, удерживать (начислять) и уплачивать ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд.

Своевременно не удержанные (не начисленные) и не перечисленные агентом суммы ОПВ при условии фактической выплаты и получения вкладчиком дохода взыскиваются налоговыми органами или подлежат перечислению агентами в пользу вкладчиков с начисленной пеней в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком РК на каждый день просрочки (включая день оплаты в Центр).

При образовании задолженности по ОПВ налоговые органы направляют агентам уведомление о сумме ОПВ, подлежащих перечислению в Центр, для последующего перечисления в единый накопительный пенсионный фонд.

Для обеспечения контроля за перечислением агентами ОПВ, уплатой пени в установленных случаях, возвратом ошибочно зачисленных сумм ОПВ, производимых единым накопительным пенсионным фондом, Центр ежедневно, за прошедший день представляет в налоговые органы реестры поступивших, а также реестры возвращенных ошибочно перечисленных ОПВ и электронные платежные поручения.

Агенты, использующие труд работников, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, в пользу которых вкладчиками обязательных профессиональных пенсионных взносов за счет собственных средств осуществляются обязательные профессиональные пенсионные взносы, ежемесячно начисляют и перечисляют ОППВ в единый накопительный пенсионный фонд.

Начисление ОППВ, подлежащих уплате в единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются вкладчиками за счет собственных средств в пользу работников, путем применения ставки установленной в размере 5%.

Перечисление ОППВ в единый накопительный пенсионный фонд, действия вкладчиков (получателей), агентов и единого накопительного пенсионного фонда в случае обнаружения ошибок при перечислении ОППВ, а также уплата пени и взыскание задолженности при несвоевременном перечислении взносов производятся в порядке и сроки, предусмотренные настоящими Правилами для перечисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд.

Данное постановление вводится в действие по истечении 10 календарных дней со дня официальногоопубликования, (вводится с 22 декабря 2013 года), за исключением части ОППВ, которые вводятся в действиес 1 января 2014 года. Опубликовано: «Казахстанская правда» от 11 декабря 2013 г. № 334 (27608).

Утверждены Правила определения ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов

Постановлением Правительства РК от 26 августа 2013 г. №849 утверждены Правила определения ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов. Постановление опубликовано в официальной прессе («Казахстанская правда» № 314 (27588) 13.11.2013).

Согласно документу, Правила определения ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов разработаны в соответствии с пунктом 2 статьи 26 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и определяют порядок определения ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд.

Вкладчики обязательных профессиональных пенсионных взносов исчисляют доход, принимаемый для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов, исходя из суммы начисленного дохода работника за месяц.

При исчислении обязательных профессиональных пенсионных взносов учитываются ежемесячные доходы работника, получаемые в виде оплаты труда в денежной форме: должностные оклады (тарифные ставки), доплаты, надбавки, компенсационные выплаты, премии.

При исчислении обязательных профессиональных пенсионных взносов не учитываются следующие виды выплат:

1) компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда:

выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

полевые довольствия работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

2) компенсации, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;

3) компенсации, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности или штата работников.

Обязательные профессиональные пенсионные взносы осуществляются вкладчиками обязательных профессиональных пенсионных взносов за счет собственных средств в пользу работников, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, определенным постановлением Правительства Республики Казахстан от 09.06.2008 года № 548.

Ставка обязательных профессиональных пенсионных взносов устанавливается в размере пяти процентов от ежемесячного дохода работника, исчисленного в соответствии с настоящими Правилами.

Постановление вводится в действие с 1 января 2014 года и подлежит официальному опубликованию.

Вступили в действие изменения в Закон о частном предпринимательстве

С 1 декабря 2013 года введены в действие изменения, внесенные в Закон РК от 31 января 2006 года «О частном предпринимательстве».

В частности, изменены критерии отнесения субъектов частного предпринимательства к категориям субъектов малого, среднего и крупного предпринимательства. Такими критериями являются среднегодовая численность работников и среднегодовой доход (примечание: до 1 декабря 2013 г.: среднегодовая численность работников и среднегодовая стоимость активов за год).

Критерий по среднегодовой численности работников используется только для целей государственной статистики.

Среднегодовая численность работников субъектов предпринимательства определяется с учетом всех работников, включая работников филиалов, представительств и других обособленных подразделений данного субъекта, а также самого индивидуального предпринимателя.

Для целей оказания государственной поддержки и применения иных норм законодательства Республики Казахстан используются два критерия: по среднегодовой численности и среднегодовому доходу.

При этом программами государственной поддержки субъектов частного предпринимательства могут предусматриваться иные критерии для ее оказания.

Уточнены также определения субъектов предпринимательства.

Так, субъектами малого предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица и юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников не более 50 человек и среднегодовым доходом не свыше 60 000-кратного МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Субъектами среднего предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица и юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство, не относящиеся к субъектам малого и крупного предпринимательства.

Субъектами же крупного предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица и юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство и отвечающие одному или двум из следующих критериев: среднегодовая численность работников более 250 человек и (или) среднегодовой доход свыше 3 000 000-кратного МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

В перечень видов деятельности, которые не могут осуществлять субъекты малого бизнеса, включена деятельность, связанная с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему. В зависимости от критериев, этот вид деятельности могут осуществлять только субъекты среднего и крупного предпринимательства.

Определено также, что в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога и единого земельного налога для определения отношения к субъектам частного предпринимательства используют критерий по численности работников.

Для использования данных о категориях субъектов частного предпринимательства уполномоченный орган по предпринимательству ведет реестр субъектов частного предпринимательства в виде электронной базы данных.

Получить информацию о категории субъекта частного предпринимательства могут все заинтересованные лица в форме электронной справки.

Создан Единый Контакт – Центр по вопросам оказания государственных услуг,

предоставляющий услуги по разъяснению налогового законодательства

По бесплатным телефонам 1414 и 8-800-080-7777 можно получить консультации по отдельным вопросам налогового законодательства: расчет налога на имущество физических лиц, расчет налога на транспортные средства, заполнение расчетов патента, упрощенной декларации, декларации для государственных служащих, заполнение и отправка налоговой отчетности в Кабинете налогоплательщика.

Как получить в налоговых органах справку об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям

Одной из наиболее востребованных государственных услуг является услуга налоговых органов по выдаче Справок об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям.

Налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту регистрационного учета или через центр обслуживания населения либо через веб-портал «электронного правительства» налоговое заявление для получения сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

С 1 января 2013 года налоговый орган представляет сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям:

1) уполномоченному государственному органу, осуществляющему государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц, учетную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учетной регистрации структурных подразделений, – на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров;

2) уполномоченному органу по вопросам миграции населения – по запросу такого органа;

3) налогоплательщику (налоговому агенту) путем составления и выдачи справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (в целях настоящей статьи – справки об отсутствии (наличии) задолженности) – по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента).

Налоговый орган составляет справку об отсутствии (наличии) задолженности для:

1) юридического лица – по месту нахождения юридического лица;

2) юридического лица, имеющего структурное подразделение, – по месту нахождения юридического лица с учетом сальдо расчетов по лицевому счету его структурного подразделения;

3) структурного подразделения юридического лица – по месту нахождения структурного подразделения;

4) постоянного учреждения юридического лица-нерезидента – по месту нахождения постоянного учреждения юридического лица-нерезидента;

5) индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката – по месту их нахождения;

6) физического лица – по месту жительства или пребывания, по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

Справка об отсутствии (наличии) задолженности заверяется:

1) при выдаче на бумажном носителе – подписью руководителя, лица, его замещающего, или заместителя руководителя и печатью налогового органа, составившего справку;

2) при передаче в электронном виде – электронной цифровой подписью уполномоченного органа.

При этом справка об отсутствии (наличии) задолженности, составленная на бумажном носителе, выдается налоговым органом налогоплательщику под роспись в журнале выдачи документов.

Налоговый орган обязан выдать справку об отсутствии (наличии) задолженности в следующие сроки:

1) не позднее трех рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки – юридическому лицу, не имеющему структурного подразделения, структурному подразделению юридического лица, постоянному учреждению юридического лица-нерезидента, физическому лицу, индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу, частному судебному исполнителю, адвокату;

2) не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки – юридическому лицу, имеющему структурное подразделение.

В случае ликвидации или прекращения деятельности юридического лица и (или) его структурного подразделения сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям у такого лица и (или) его структурного подразделения представляются на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров при соблюдении условий, установленных статьями 37 и 38 Налогового кодекса Республики Казахстан.

В случае реорганизации юридического лица путем разделения сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям у такого лица представляются на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров при соблюдении условий, установленных статьей 40 Налогового кодекса Республики Казахстан.

При выезде физического лица, в том числе поставленного на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, из Республики Казахстан на постоянное место жительства сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям у такого лица представляются при соблюдении условий, установленных статьями 41 – 43 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Кроме того, следует отметить, что Справка об отсутствии (наличии) задолженности не выдается в случае непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) и (или) его структурными подразделениями налоговой отчетности за налоговый период на дату подачи налогового заявления, за исключением случаев продления срока представления налоговой отчетности.

С 1 января 2014 года изменены формы налоговых заявлений

Постановлением Правительства РК от 20 декабря 2013 года № 1363 внесены изменения в постановление Правительства РК «Об утверждении форм налоговых заявлений», которые вводятся в действие с 1 января 2014 года.

В частности, формы налоговых заявлений, указанных в подпунктах 29 и 30 пункта 1 постановления Правительства РК, изложены в новой редакции, внесены изменения в формулировку наименования форм и, соответственно, в текстовую часть. Наименования форм звучат следующим образом:

29) для получения справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

30) на получение выписки из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства, а также обязательств по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений.

Предыдущая редакция:

29) для получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

30) на получение выписки из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства.

Произведен Запуск автоматизированного процесса по формированию уведомлений о непредставлении налоговой отчетности в срок

Налоговым комитетом Министерства финансов РК осуществлен запуск автоматизированного процесса по формированию уведомлений о непредставлении налоговой отчетности в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан (далее – Уведомления), произведен по процедуре выявления налогоплательщиков, не представивших декларацию по НДС за 3 квартал 2013 года, по состоянию на 27 ноября 2013 года.

Количество сформированных уведомлений составило 4 288.

Тем налогоплательщикам, которые заключили с органами налоговой службы соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами (ЭЦП, криптоключ) Уведомления направлены в электронном виде в Кабинет налогоплательщика (КНП).

Удельный вес уведомлений, направленных в КНП, составил 92,8% от общего их количества.

Напоминается, что в соответствии со статьей 608 Налогового кодекса (далее – НК) уведомление, направленное электронным способом, считается врученным с даты доставки уведомления органом налоговой службы в веб-приложение. Данный порядок действует с 1 января 2012 года.

1. Уведомления, поступившие в КНП

Напоминаем, что в случае возникновения проблем с доступом в КНП, Вы можете обратиться за помощью в налоговый орган по месту регистрации, а также на службу поддержки НК МФ РК sds@mgd.kz и (или) разместить обращение на Форуме НК МФ РК (Форум НК МФ РК > Информационные системы > Кабинет налогоплательщика).

2. Исполнение Уведомления

В соответствии с пунктом 2 статьи 608 НК исполнение уведомления о непредставлении налоговой отчетности в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).

Неисполнение в установленный срок Уведомления влечет:

– приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 611 НК;

– обращение в рамках взаимодействия к органам финансовой полиции в целях содействия в осуществлении налогового контроля (статья 24 НК).

3.Обратная связь

На Форуме НК МФ РК (http://forum.salyk.kz) в разделе «Прием налоговых форм, камеральный контроль» создана тема «Обсуждаем запуск процесса по формированию уведомлений о непредставлении ФНО по НДС за 3-й кв. 2013г.», где Вы можете высказать все свои замечания и предложения, а также задать интересующие Вас вопросы относительно представления отчетности.

С жалобами на неправомерные действия сотрудников налоговых органов можно обратиться на телефон доверия НК МФ РК 8 (7172) 71-79-63, либо на электронную книгу жалоб call-e-tax@mgd.kz , либо на Интернет-блог Председателя НК МФ РК, либо на электронный адрес: nfno@mgd.kz .

4. Полезные ссылкиНа Портале НК МФ РК существует возможность:

– поиска налогоплательщиков (SALYK.KZ > Главная страница > Интерактивные сервисы > Поиск налогоплательщиков);

– просмотра данных по плательщикам НДС (SALYK.KZ > Главная страница > Интерактивные сервисы> Реестр плательщиков НДС);

– просмотра списков налогоплательщиков, признанных бездействующими и др. (SALYK.KZ > Главная страница > Налоговое администрирование > Списки налогоплательщиков);

– просмотра перечня лжепредприятий (SALYK.KZ > Главная страница > Налоговое администрирование > Перечень лжепредприятий).

Для сведения лиц, продавших транспортные средства по доверенности

Налоговое обязательство по транспортным средствам, ранее проданным по доверенности, возлагается на их владельцев.

Что делать с налогами за авто, ранее проданным по генеральной доверенности? Как правильно всё оформить?

Налоговое обязательство по уплате налога на транспортные средства прекращается только после снятия с учета транспортного средства в органах дорожной полиции.

Снять с учёта машину, проданную ранее по доверенности, и местонахождение которой неизвестно, теперь стало возможным, и предусмотрено даже в случае отсутствия данных техпаспорта, самой доверенности, данных о номерных знаках (согласно п. 64 Правил государственной регистрации и учёта отдельных видов транспортных средств по идентификационному номеру транспортного средства, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 26 августа 2013 года № 851).

Кроме того, согласно приложению к документу, в акте осмотра в процессе регистрации ТС указывается государственный регистрационный знак, идентификационный номер (VIN), марка, модель автомобиля, предприятие-изготовитель, вид ТС, категория ТС, год выпуска, номер шасси (рамы) и данные кузова (цвет, серия, №). Номер двигателя отныне автовладельцы предоставлять не должны. Данное нововведение заметно облегчит замену двигателя в автомобиле.

Решение по этому вопросу принимается органами дорожной полиции, сотрудникам которой необходимо получить подтверждение того, что автомобиль не эксплуатируется в течение последних трёх лет. Но даже при снятии проданного или доверенного кому-либо транспортного средства с учёта, его владельцы должны помнить, что сначала они обязаны выполнить все налоговые обязательства, т.к. машина была зарегистрирована за ними (пункт 5 статьи 369 Налогового кодекса).

С 1 января 2014 года вводится национальный режим государственных закупок для стран ЕЭП

С 1 января 2014 года вводится национальный режим государственных закупок для стран Единого экономического пространства (ЕЭП). Проведена презентации проекта Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам государственных закупок» в Мажилисе Парламента РК.

При этом, введение национального режима для Беларуси, Казахстана и России предусмотрено Соглашением о государственных (муниципальных) закупках, заключенным в рамках формирования правовой базы ЕЭП. При осуществлении государственных закупок к товарам, происходящим из иностранных государств, работам, услугам, соответственно выполняемым, оказываемым иностранными потенциальными поставщиками, применяется национальный режим на равных условиях с товарами казахстанского происхождения, работами, услугами соответственно выполняемыми, оказываемыми казахстанскими потенциальными поставщиками, в случаях и на условиях, которые предусмотрены международными договорами, ратифицированными Казахстаном. В целях поддержки отечественных товаропроизводителей в данной статье предусматривается запрет на допуск товаров, работ, услуг, происходящих из иностранных государств. Установление данного запрета соответствует Соглашению, предусматривающему в исключительных случаях изъятие из национального режима сроком не более 2 лет, которые определяются Постановлением Правительства РК по решению или поручению Главы государства.

Ограничение допуска предполагает участие в закупках исключительно поставщиков Таможенного союза только по товарам, работам, услугам отечественного происхождения.

Кроме того, в законопроекте предусмотрено предоставление преимущества отдельным категориям потенциальных поставщиков: общественным объединениям инвалидов РК, а также госпредприятиям исправительных учреждений. Вводится также ограничение на приобретение государственными органами товаров, работ, услуг у подведомственных организаций.

Утверждены Правил взимания и ставок платы за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения, на открытом пространстве за пределами помещений в городах районного значения, селах, поселках и на транспортных средствах, зарегистрированных в районе постановлением Правительства Республики Казахстан от 4 октября 2013 года № 1055

Правила разработаны в целях реализации пункта 3 статьи 3 Закона Республики Казахстан от 23 января 2001 года «О местном государственном управлении и самоуправлении в Республике Казахстан» и пункта 3 статьи 11 Закона Республики Казахстан от 19 декабря 2003 года «О рекламе» и устанавливают порядок взимания платы за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения, на открытом пространстве за пределами помещений в городах районного значения, селах, поселках и на транспортных средствах, зарегистрированных в районе.

При размещении наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений в городах районного значения, селах, поселках и на транспортных средствах зарегистрированных в районе взимается плата за размещение рекламы (далее – плата) по ставкам, утвержденным Правительством Республики Казахстан.

Сумма платы зачисляется на контрольный счет наличности местного самоуправления по месту размещения наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений в городах районного значения, селах, поселках и на транспортных средствах, зарегистрированных в районе.

При этом размер взимаемой платы определяется исходя из ставок платы и фактического срока размещения объекта рекламы, установленного в разрешительном документе, выдаваемом местным исполнительным органом на определенный срок в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, но не менее размера платы за один календарный месяц.

Сумма платы, подлежащая зачислению на контрольный счет наличности местного самоуправления за один календарный месяц уплачивается не позднее 25 числа следующего месяца, если иное не предусмотрено пунктом 7 Правил.

Уплаченные суммы платы возврату не подлежат.

Постановление вводится в действие со дня первого официального опубликования. Опубликовано: «Казахстанская правда» от 11 декабря 2013 г.

Утверждены Правил перечисления обязательных пенсионных взносов, удержанных и не перечисленных агентами с доходов бывших работников, местонахождение которых не известно, в связи с отсутствием по состоянию на 1 января 2005 года социального индивидуального кода и (или) регистрационного номера налогоплательщика, и (или) договора о пенсионном обеспечении с накопительными пенсионными фондами постановлением Правительства Республики Казахстан от 5 октября 2013 года № 1058

Правила разработаны в соответствии с пунктом 9 статьи 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и определяют порядок перечисления обязательных пенсионных взносов, удержанных и не перечисленных агентами с доходов бывших работников, местонахождение которых не известно, в связи с отсутствием по состоянию на 1 января 2005 года социального индивидуального кода (СИК) и (или) регистрационного номера налогоплательщика (РНН) и (или) договора о пенсионном обеспечении с накопительными пенсионными фондами.

Налогоплательщик (агент), имеющий задолженность по ОПВ по бывшим работникам, местонахождение которых неизвестно, не имеющих на 1 января 2005 года СИК и (или) РНН, и (или) пенсионного договора с НПФ, представляет в налоговый орган по своему местонахождению (жительству) до 24 декабря 2013 года сведения по форме согласно приложению 1 к Правилам о таких работниках с указанием задолженности в разрезе по основному платежу и пени за несвоевременное перечисление сумм ОПВ, начисленных до 1 января 2005 года, и итоговой суммы задолженности бывших работников.

Налоговый орган, принявший сведения от налогового агента, в течение трех рабочих дней заполняет и направляет в Налоговый комитет МФ РК в электронном виде реестр агентов, имеющих задолженность по ОПВ по бывшим работникам, с указанием наименования и БИН агентов, а также наименования и БИН налогового органа. В течение этого же времени Налоговый орган производит соответствующие записи на лицевом счете агента по ОПВ и открывает лицевой счет по коду бюджетной классификации 206108 «Прочие неналоговые поступления в республиканский бюджет».

Налоговый комитет в течение трех рабочих дней после получения реестра от налогового органа по местонахождению (жительству) агента направляет данный реестр в электронном виде в Центр.

Агенты в течение пяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган по своему местонахождению (жительству) сведений по бывшим работникам должны перечислить сумму задолженности по ОПВ и пени, начисленной до 1 января 2005 года.

Платежное поручение для перечисления суммы задолженности по ОПВ и пени составляется на бумажном носителе в трех экземплярах, а сведения по бывшим работникам – в двух экземплярах. Первые экземпляры платежного поручения и сведений по бывшим работникам остаются в банке, второй и третий экземпляры платежных поручений и один экземпляр сведений по бывшим работникам с отметкой банка о принятии возвращаются агенту.

Сведения по бывшим работникам должны содержать по каждому физическому лицу: ИИН, фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, сумму взноса и период (месяц, год), за который перечисляются ОПВ и пеня.

По бывшим работникам, у которых не установлены дата рождения, ИИН, в соответствующем поле проставляются:

дата рождения – «19000101»;

ИИН – «000000000000».

При перечислении сумм ОПВ по бывшим работникам в платежном поручении в графе «Назначение платежа» указывается «ОПВ по бывшим работникам, местонахождение которых не установлено», в графе «Код назначения платежа» – «089».

При уплате пени, начисленной до 1 января 2005 года, в платежном поручении в графе «Назначение платежа» указывается «Пеня за несвоевременное перечисление ОПВ по бывшим работникам, местонахождение которых не установлено, начисленной до 1 января 2005 года», в графе «Код назначения платежа» – «098».

После перечисления суммы задолженности агент в течение 5 рабочих дней производит сверку расчетов с налоговым органом по КБК 206108 «Прочие неналоговые поступления в республиканский бюджет». Лицевой счет по КБК 206108 будет закрыт при погашении сумм задолженности по ОПВ и пени в полном объеме.

В случае непогашения либо погашения не в полном объеме в срок до 1 апреля 2014 года сумм задолженности по ОПВ и пени, начисленной до 1 января 2005 года, налоговый орган в течение 10 рабочих дней производит соответствующие записи на лицевом счете агента.

Постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после первого официального опубликования. (Опубликовано: «Казахстанская правда» от 7 декабря 2013 г.)

Приказом и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 5 августа 2013 года № 380 внесены изменения и дополнения в Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 декабря 2008 года № 637 «О некоторых вопросах налогового администрирования»

Внесены изменения и дополнения по вопросам налогового администрирования

Так изменено Заключение по результатам камерального контроля, которое дополнено сведениями о ранее направленных уведомлениях налоговых органов по результатам камерального контроля. Раздел «Результаты камерального контроля» дополнен строками для отражения сведений по расходам, относимым на вычеты, а также по налогооблагаемому доходу налогоплательщика. Пунктом 11 Заключения по результатам камерального контроля предусмотрено отражение информации о результатах камерального контроля для лиц, в отношении которых применен упрощенный порядок ликвидации в соответствии со статьями 37-1 и 43 Налогового кодекса. А также Заключение по результатам камерального контроля дополнено сведениями, отражающими состояние расчетов налогоплательщика по налогам и другим обязательным платежам в бюджет.

Кроме того, введен новый документ, который выдается налогоплательщику – это приложение № 37 к указанному приказу, устанавливающее форму документа, подтверждающего снятие налогоплательщика с регистрационного учета.

Приказ вводится в действие со дня его первого официального опубликования («Юридическая газета» от 7 августа 2013 г. № 116 (2491)).

Представляется проект Правил расчета среднегодовой численности работников и среднегодового дохода (декабрь 2013 года)

Утверждены постановлением Правительства РК

от «__»__________ 2013 года

Правила расчета среднегодовой численности работников и среднегодового дохода

1. Общие положения

1. Настоящие Правила расчета среднегодовой численности работников и среднегодового дохода (далее – Правила) разработан в соответствии с Законом Республики Казахстан от 31 января 2006 года «О частном предпринимательстве» и определяет порядок расчета среднегодовой численности работников и среднегодового дохода.

2. В Правилах применяются следующие термины:

1) Реестр – электронная база данных, содержащая сведения о категориях субъектов частного предпринимательства;

2) данные о субъектах частного предпринимательства – информация о совокупном годовом доходе и среднегодовой численности работников субъектов частного предпринимательства;

3) среднегодовой доход – сумма совокупных годовых доходов, полученных за предыдущие три года, поделенная на три;

3. Информация, содержащаяся в базе данных Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (далее – НК МФ РК), используется для расчета среднегодовой численности работников и среднегодового дохода субъектов частного предпринимательства.

2. Порядок расчета среднегодовой численности работников субъектов частного предпринимательства

4. Для расчета среднегодовой численности работников субъектов частного предпринимательства используются данные о количестве работников субъектов частного предпринимательства, отражаемые в документах налоговой отчетности.

Данные о количестве работников, получаемые ежемесячно или ежеквартально суммируются с целью определения годового значения.

5. При расчете среднегодовой численности работников учитываются следующие категории работников:

1) штатные сотрудники;

2) работающие по совместительству с учетом реально отработанного времени;

3) сотрудники представительств, филиалов и других обособленных подразделений;

4) иные лица, получающие заработную плату.

6. Среднегодовая численность работников субъектов частного предпринимательства эта общее количество работников, указанных в пункте 5 настоящих Правил, умноженное на соответствующее количество отработанных дней каждой категории работников, поделенное на количество дней в году.

7. НК МФ РК обеспечивает единой порядок расчета среднегодовой численности работников вне зависимости от форм собственности субъектов частного предпринимательства.

8. Показатели по среднегодовой численности работников субъектов частного предпринимательства формируется для последующей передачи уполномоченному органу по предпринимательства по каналу электронной связи Единой транспортной системы государственных органов…

Представляется проект Правил ведения и использования реестра субъектов частного предпринимательства (декабрь 2013 года)

Утверждены постановлением Правительства РК

от «__»__________ 2013 года

Правила ведения и использования реестра субъектов частного предпринимательства

1. Общие положения

1. Настоящие Правила ведения и использования реестра субъектов частного предпринимательства (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 23-1) статьи 14 Закона Республики Казахстан от 31 января 2006 года «О частном предпринимательстве» (далее – Закон) и определяют порядок внесения данных о субъектах частного предпринимательства в реестр субъектов частного предпринимательства, его ведения и использования, а также порядок внесения изменений в Реестр.

2. В Правилах используются следующие основные понятия:

1) реестр субъектов частного предпринимательства (далее – Реестр) – электронная база данных, содержащая сведения о категориях субъектов частного предпринимательства;

2) данные о субъектах частного предпринимательства – информация о доходах и среднегодовой численности работников субъектов частного предпринимательства;

3) БИН – бизнес-идентификационный номер;

4) ИИН – индивидуальный идентификационный номер.

3. Данные о субъектах частного предпринимательства обрабатываются Реестром в автоматизированном режиме и обновляются ежегодно в срок до 15 декабря.

2. Внесение данных о субъектах частного предпринимательства в Реестр

4. В Реестр вносятся следующие сведения о субъектах частного предпринимательства:

1) наименование;

2) ИИН или БИН;

3) данные о субъектах частного предпринимательства;

4) вид деятельности.

5. Сведения, указанные в пункте 4 настоящих Правил, формируются Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан (далее – НК МФ РК) и ежегодно в срок до пятнадцатого ноября направляются в уполномоченный орган по предпринимательству по каналу электронной связи Единой транспортной системы государственных органов (далее – ЕТС ГО).

Передача таких сведений, а также их внесение в Реестр осуществляется информационной системой в автоматическом режиме, исключающем участие человека, за исключением первоначального формирования Реестра.

6. Информация об изменении сведений, указанных в пункте 4 настоящих Правил, или ликвидации субъекта частного предпринимательства направляется НК МФ РК уполномоченному органу по предпринимательству по мере их поступления посредством канала электронной связи ЕТС ГО.

7. В целях первоначального формирования Реестра НК МФ РК в трехмесячный срок со дня вступления в силу настоящих Правил обеспечивает передачу сведений, указанных в пункте 4 настоящих Правил, уполномоченному органу по предпринимательству по каналу электронной связи ЕТС ГО.

В случае отсутствия возможности передачи таких сведений по каналу электронной связи ЕТС ГО, передача названной информации производится на электронном носителе.

Передача вышеуказанной информации на электронном носителе осуществляется исключительно должностным лицам, имеющим доступ к сведениям, составляющая налоговую тайну…

Предусмотрены Правила осуществления пенсионных выплат из ЕНПФ за счет ОППВ

С 1 января 2014 года вступило в силу действие некоторых пунктов Правил осуществления пенсионных выплат из ЕНПФ за счет ОППВ, утвержденных постановлением Правительства РК от 2 октября 2013 года № 1042 (см. сроки введения в действие).

Право на получение пенсионных выплат за счет ОППВ возникает у лиц, имеющих пенсионные накопления в ЕНПФ:

при достижении 50-летнего возраста и наличии стажа работы не менее 5 лет по профессиям, входящим в перечень производств, работ, профессий работников, определенным Правительством РК, и достаточности пенсионных накоплений для обеспечения выплаты не ниже размера минимальной пенсии;

выезжающих или выехавших на постоянное место жительства за пределы РК и представивших документы, подтверждающие намерение или факт выезда.

Указанные лица имеют право заключить договор пенсионного аннуитета со страховой организацией об осуществлении страховых выплат пожизненно с использованием пенсионных накоплений, сформированных за счет обязательных пенсионных взносов и (или) обязательных профессиональных пенсионных взносов. При этом размер месячной страховой выплаты из страховой организации не может быть ниже размера минимальной пенсии, действующего на дату заключения договора пенсионного аннуитета. Пенсионные выплаты ЕНПФ осуществляются путем перевода пенсионных накоплений, сформированных за счет ОППВ, в страховую организацию на основании договора пенсионного аннуитета в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан.

Иностранцы и лица без гражданства, являющиеся получателями пенсионных накоплений за счет ОППВ, выехавшие на постоянное место жительства за пределы РК, должны представить в единый накопительный пенсионный фонд:

1) заявление;

2) при передаче через средства почтовой связи или поверенное лицо:

копию заграничного паспорта либо удостоверения лица без гражданства с отметкой о разрешении на выезд за пределы РК на постоянное место жительства и оригинал для обозрения. Копия заграничного паспорта должна быть нотариально засвидетельствована (если нотариальное свидетельствование производится в государстве проживания) и легализована, за исключением случаев, когда иное установлено международными договорами, ратифицированными РК;

3) при личном обращении получателя:

копию заграничного паспорта либо удостоверения лица без гражданства и оригинал паспорта либо удостоверения лица без гражданства для обозрения с отметкой о разрешении на выезд за пределы Республики Казахстан на постоянное место жительства и оригинал для обозрения;

копию миграционной карточки и оригинал миграционной карточки для обозрения, при его наличии.

В случае возникновения сомнений в факте оформления разрешения на выезд за пределы РК на постоянное место жительства, ЕНПФ направляет запросы в территориальные подразделения миграционной полиции органов внутренних дел, а также нотариусу, заверившему доверенность на представление интересов вкладчика (получателя) на получение пенсионных выплат третьему лицу, с уведомлением об этом получателя. При этом срок исполнения заявления о назначении пенсионных выплат приостанавливается до получения ответов на указанные запросы.

Граждане РК, имеющие право на получение пенсионных выплат за счет ОППВ, выехавшие на постоянное место жительства за пределы РК, представляют в ЕНПФ:

1) заявление;

2) копию паспорта гражданина РК с отметкой о разрешении на выезд за пределы РК на постоянное место жительства и оригинал для обозрения. Копия паспорта должна быть нотариально засвидетельствована (если нотариальное свидетельствование производится в государстве проживания) и легализована, за исключением случаев, когда иное установлено международными договорами, ратифицированными РК.

В случае смерти лица, имеющего пенсионные накопления в ЕНПФ за счет ОППВ, они наследуются в порядке, установленном законодательством РК.

Предусмотрен порядок заключения договора о пенсионном обеспечении за счет обязательных профессиональных пенсионных взносов

С 1 января 2014 года вводится в действие порядок заключения договора о пенсионном обеспечении за счет обязательных профессиональных пенсионных взносов.

См. постановление Правительства РК от 18.09.13 г. № 984

Сауле Муслимова,

член Палаты налоговых консультантов РК

Перепечатка разрешена только

с письменного разрешения администрации сайта.

31/01/2014

0 �асов для чтения