Обзор изменений по налогам на собственность с 1.01.2009 г.

20/02/2009

0 5 minutes read

Ольга ГРИГОРЬЕВА,

старший преподаватель ВКГТУ,

сертифицированный бухгалтер-практик (САР),

г. Усть-Каменогорск, Казахстан

Налог на транспортные средства

В перечень лиц, не являющихся плательщиками налога на транспортные средства по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения введены лица:

– награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны,

– проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев в годы Великой Отечественной войны.

Снижены налоговые ставки по легковым и грузовым автомобилям

По легковым автомобилям сохранено увеличение за каждую единицу превышения нижнего предела интервала при объемах двигателя свыше 1 500 до 4 000 кубических сантиметров на 7 тенге

Отменены поправочные коэффициенты при исчислении налога по грузовым и легковым автомобилям, в том числе для физических лиц коэффициент 0 по легковым автомобилям производства СНГ, у которых срок эксплуатации превышает 20 лет (с 2009 года производят уплату).

ПРИМЕР

Автомобиль Москвич-412, год выпуска 1985, объем двигателя 1500 куб. см, принадлежит на праве собственности физическому лицу. В 2008 году уплата налога не производилась, в 2009 году сумма к уплате составит 2 МРП (2 х 1273= 2546 тенге).

Сохранены для юридических лиц сроки представления расчета текущих авансовых платежей и уплаты – не позднее 5 июля.

Изменен срок уплаты и порядок представления отчетности юридическими лицами, осуществляющими расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов. Уплата и представление налоговой отчетности производятся в общеустановленном порядке, т. е. расчет текущих авансовых платежей и уплата – не позднее 5 июля, декларация – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

Освобождение от уплаты налога на транспортные средства по транспортным средствам, числящимся угнанными и (или) похищенными у владельцев на период розыска транспортного средства.

Продлен срок уплаты для физических лиц – до 1 октября.

Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Изменены объекты обложения, ставки, сроки представления расчета и уплаты текущих платежей.

Показатели	Налоговый кодекс 2008 года	Налоговый кодекс 2009 года	Комментарии
Объект обложения	основные средства и нематериальные активы	здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.	Сокращение объектов обложения
Налоговая база	среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.	среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.	Налоговая база сохранена, кроме индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента.
Ставки	1%- общеустановленная ставка для юридических лиц; ——– 0,5%-для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации ——– 0,1%-для отдельных категорий юридических лиц, в т.ч. 1) некоммерческих организаций; 2) организаций социальной сферы;	1,5%- общеустановленная ставка для юридических лиц ———- 0,5%-для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации ——– 0,1%-для отдельных категорий юридических лиц, в т.ч. 1) некоммерческих организаций; 2) организаций социальной сферы; 3) эксплуатирующих объекты питьевого водоснабжения…	Общеустановленная ставка увеличена на 0,5% ———- Сохранена ставка для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации ——– Перечень лиц, исчисляющих налог на имущество по льготной ставке 0,1%, дополнен юридическими лицами, эксплуатирующими объекты питьевого водоснабжения
Сроки представления расчета текущих платежей	Не позднее 20 февраля	Не позднее 15 февраля	Сокращены сроки представления расчета текущих платежей на 5 дней
Сроки представления текущих платежей при изменении налоговых обязательств	Не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября	Не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября	Сокращены сроки представления текущих платежей при изменении налоговых обязательств на 5 дней
Сроки уплаты текущих платежей	Не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября	Не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября	Продлены сроки уплаты текущих платежей на 5 дней
Текущие платежи в случае поступления и выбытия объектов налогообложения	Определяются путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения объектов налогообложения.	Увеличиваются (уменьшаются) на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших (выбывших) объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, следующего за месяцем поступления объектов налогообложения, до конца налогового периода.	Изменен порядок корректировки текущих платежей. *Пример:* 10 марта 2009 г. приобретено здание стоимостью по данным бухгалтерского учета 10 млн тенге. Необходимо подать дополнительный расчет в срок не позднее 15 мая 2009 г. на сумму: 10 000 000/13 х 9 мес. х 1,5%=103846 тенге Увеличиваются текущие платежи, вносимые до 25.05 на 34 615 тенге; до 25.08 на 34 615 тенге; до 25.11 на 34 615 тенге.

Изменен срок уплаты и порядок представления отчетности юридическими лицами, осуществляющими расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов. Расчет текущих авансовых платежей – не позднее 15 февраля; уплата в четыре срока не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября; декларация – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, расчет текущих платежей не представляют, декларацию представляют в срок не позднее 31 марта.

Налоговой базой для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, является стоимость приобретения объектов налогообложения. В случае отсутствия такой стоимости налоговой базой является рыночная стоимость по данным оценки.

Налог на имущество физических лиц

В перечень лиц, не являющихся плательщиками налога на имущество в пределах 1500 МРП от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности введены лица:

– проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев в годы Великой Отечественной войны.

Изложен порядок определения стоимости объектов налогообложения, устанавливаемой уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество.

Физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность, по нежилым помещениям (кроме жилых помещений, дачных построек и объектов незавершенного строительства) представляет декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Сумму налога определяет самостоятельно применением ставки 0,5% к стоимости приобретения.

ПРИМЕР

Физическое лицо приобретает офис (квартиру, выведенную из жилого фонда) в 2009 году за 5 млн тенге, но в предпринимательской деятельности не использует. Сумма налога на имущество в размере 25 000тенге (5 000 000 х 0,5%=25 000 тенге) должна быть отражена в декларации, представленной не позднее 31 марта 2010 года, уплата – не позднее 10 календарных дней после представления декларации.

Увеличены ставки на дорогостоящее имущество:

с 0,5% на 0,75% с суммы, превышающей 50 млн тенге,

с 0,5% на 1% с суммы, превышающей 120 млн тенге.

ПРИМЕР

Стоимость жилого помещения физического лица составляет 54 млн тенге. Сумма налога на имущество составит 253 300 тенге (223 300 тенге + 4 000 000 тенге х 0,75%)

Земельный налог

В целом порядок исчисления и ставки сохранены.
В перечень физических лиц, не являющихся плательщиками земельного налога введены лица:

1) награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев в годы Великой Отечественной войны – по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем; придомовым земельным участкам; земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего хозяйства, садоводства и дачного строительства, под гаражи;

2) отдельно проживающие пенсионеры – по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

Изменен срок уплаты и порядок представления отчетности юридическими лицами, осуществляющими расчет с бюджетом по специальному налоговому режиму для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов. Расчет текущих авансовых платежей – не позднее 15 февраля; уплата в четыре срока не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября; декларация – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным
Отменено увеличение базовых ставок в 10 раз при исчислении налога по землям населенных пунктов, отведенным под территории рынков, на которых непосредственно размещены торговые места
Срок представления расчета текущих платежей сокращен на 5 дней – 15 февраля
Сокращены сроки представления текущих платежей при изменении налоговых обязательств на 5 дней – не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября
Сроки уплаты текущих платежей продлены на 5 дней- не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября.